Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19

Правительство РФ установило дополнительные основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и взносов тем, чей бизнес пострадал от коронавируса.

Отсрочкой (рассрочкой) можно воспользоваться по налогам и взносам, срок уплаты которых пришелся на 2020 г. При этом по НДПИ и акцизам получить ее нельзя.

Для оформления отсрочки (рассрочки) нужно, чтобы соблюдались некоторые условия. Например, чтобы доход упал не меньше чем на 10% по сравнению с тем же периодом прошлого года.

Заявление об отсрочке (рассрочке) подавайте до 1 декабря 2020 г.

 

Кто может получить отсрочку (рассрочку)

Отсрочку (рассрочку) могут получить следующие организации (ИП) (п. п. 5, 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 1 Правил предоставления отсрочки (рассрочки), утв. данным Постановлением):

  • те, кто ведет деятельность в пострадавших отраслях. Перечень таких отраслей утвержден Правительством РФ;
  • стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали от коронавируса (даже если их деятельность не входит в указанный Перечень Правительства РФ).

 

Как определить, относится ли ваш вид деятельности к пострадавшей сфере

Для этого нужно ваш основной вид деятельности, который был указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 г., найти в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (п. 1 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Если вы не нашли код своего основного вида деятельности в Перечне либо если в Перечне есть ваши виды деятельности, но на 1 марта 2020 г. они не значились у вас как основные, то получить отсрочку (рассрочку) вы не сможете.

По каким налогам и страховым взносам можно получить отсрочку (рассрочку)

Получить отсрочку (рассрочку) можно по всем налогам (авансовым платежам) и страховым взносам, срок уплаты которых приходится на 2020 г. (п. п. 1, 2 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Исключением являются НДПИ и акцизы – по ним отсрочку получить нельзя.

Если налоговая инспекция дала вам отсрочку (рассрочку) по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ, то ФСС РФ автоматически на основании сведений из налоговой даст вам отсрочку (рассрочку) по взносам на травматизм на тот же срок (п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

 

 

Какие условия должны быть соблюдены, чтобы получить отсрочку (рассрочку)

Условия такие (п. п. 1, 3, 4 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • ваша организация (ИП) относится к числу тех, кто имеет право на отсрочку (рассрочку);
  • у вас есть один из следующих показателей:
    • общий доход снизился больше чем на 10%;
    • доход от реализации товаров (работ, услуг) снизился больше чем на 10%;
    • доход от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%, снизился больше чем на 10%. Этот показатель надо рассчитывать, только если выручка от реализации этих товаров (работ, услуг) больше 50% от общей выручки;
    • вы получили убыток за отчетные периоды 2020 г., при условии что за 2019 г. убытка не было.

Убыток определяйте исходя из данных декларации по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подаете заявление.

 

 

Как определить снижение дохода для получения отсрочки (рассрочки)

Чтобы определить снижение, вам нужно взять доход за квартал, который предшествует кварталу подачи заявления, и сравнить его с доходом за тот же квартал, но по 2019 г. (п. 4 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Например, если заявление подаете в III квартале 2020 г., то берите доходы за II квартал 2020 г. и сравнивайте их с доходами за II квартал 2019 г.

Доход берите в зависимости от того, снижение какого показателя вы определяете: общего дохода, дохода от реализации товаров (работ, услуг) или дохода от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке НДС 0%.

Если в 2019 г. вы только создали организацию (зарегистрировали ИП), то сравнивайте между собой показатели за два квартала, которые предшествуют кварталу подачи заявления (п. 4 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Например, если подаете заявление в III квартале 2020 г., то сравнивайте между собой соответствующий доход за II квартал 2020 г. и доход за I квартал 2020 г.

 

 

На какой срок можно получить отсрочку (рассрочку)

Сроки и показатели, от которых они зависят, отличаются для отсрочки и для рассрочки.

 

На какой срок можно получить отсрочку

Большинство организаций и ИП могут получить отсрочку (п. 11 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • на год, если есть одно из условий:
    • доход снизился больше чем на 50%;
    • получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%. При этом размер убытка неважен;
  • на 9 месяцев – если есть одно из условий:
    • доход снизился больше чем на 30%;
    • получен убыток (в любом размере) при одновременном снижении дохода больше чем на 20%;
  • на 6 месяцев – снижение дохода больше чем на 20%. Условий с убытком для отсрочки на этот период нет;
  • на 3 месяца – во всех остальных случаях.

Вы можете указать в заявлении тот период отсрочки, который вам нужен. Главное, чтобы он не превышал максимальный срок, который возможен для ваших критериев.

Например, если у вас снижение доходов на 25% без убытка, то вы можете попросить отсрочку на любой срок, но не больше шести месяцев.

 

 

Есть организации, для которых условия отсрочки мягче. К таким организациям относятся:

  • стратегические;
  • системообразующие;
  • градообразующие;
  • те, что продают социально значимые товары (услуги);
  • крупнейшие налогоплательщики.

 

Им для получения отсрочки достаточно только снижения дохода в следующих размерах (п. 11 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • на год – больше чем на 30%;
  • на 9 месяцев – больше чем на 20%;
  • на 6 месяцев – больше чем на 10%;
  • на 3 месяца – в других случаях.

 

На какой срок можно получить рассрочку

Для большинства организаций и ИП максимальный период рассрочки – три года. Для этого нужно, чтобы соблюдалось одно из условий (пп. “в” п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • доход снизился больше чем на 50%;
  • получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 30%.

 

Вы можете просить рассрочку и на меньший период, но главное, чтобы один из этих критериев соблюдался. Если до этих условий вы не дотягиваете, то получить рассрочку не сможете.

 

Для особых организаций (кроме организаций, которые продают социально значимые товары (услуги)) периоды рассрочки такие (пп. “а”, “б” п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • на пять лет – при снижении дохода больше чем на 50%;
  • на три года – при снижении дохода больше чем на 30%.

Организации, которые продают социально значимые товары (услуги) не упомянуты в числе тех, кто может получить рассрочку на особых условиях. Поэтому формально они могут претендовать на рассрочку только на общих условиях (пп. “а” п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

 

 

Как платить налоги и взносы в рассрочку

Налоги (взносы) вы будете платить в течение всего периода рассрочки каждый месяц равными долями, начиная со следующего месяца после принятия решения инспекцией (ФСС РФ) о предоставлении рассрочки (п. 12 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

 

 

Нужно ли платить проценты за отсрочку (рассрочку)

Нет, не нужно.

Отсрочку (рассрочку) дают по тем же правилам, что и при стихийных бедствиях, технологических катастрофах и обстоятельствах непреодолимой силы. А при них проценты не начисляют (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 64 НК РФ, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 26.2 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

 

 

Как получить отсрочку (рассрочку)

Для получения отсрочки (рассрочки) вам нужно собрать документы и передать их вместе с заявлением в налоговую инспекцию до 1 декабря 2020 г. (п. п. 6, 7, 9 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Если подадите заявление с документами позже, его не будут рассматривать.

 

Куда подавать документы

Заявление с документами подайте в налоговую инспекцию (п. 6 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, если вы к ним относитесь;
  • по месту своего нахождения, если вы не крупнейший налогоплательщик.

 

Какие документы нужно подать

Вам нужны (п. 7 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • заявление. Его форма не утверждена, используйте форму, которую рекомендует ФНС России;
  • ваше обязательство о том, что вы будете соблюдать условия, на которых вам предоставят отсрочку (рассрочку);
  • график погашения задолженности;
  • обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и взносов (требуется не всегда).

 

Обеспечение исполнения по уплате налогов и страховых взносов для получения отсрочки (рассрочки)

Обеспечение не нужно, только если вы хотите получить отсрочку на срок до шести месяцев (п. 9 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Во всех остальных случаях вы должны предоставить один из следующих вариантов обеспечения (п. 9 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)):

  • залог недвижимости. При этом ее кадастровая стоимость должна быть больше суммы налогов (страховых взносов), включаемых в график погашения задолженности;
  • поручительство. Поручитель должен соответствовать требованиям п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ;
  • банковскую гарантию.

 

Как рассматривают заявление об отсрочке или рассрочке

По вашему заявлению инспекция в течение 30 рабочих дней примет решение об отсрочке (рассрочке) или об отказе в ней (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 64 НК РФ, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

С момента подачи заявления до момента принятия решения инспекция не будет взыскивать с вас налоги и взносы, по которым просите отсрочку (рассрочку). Сроки для направления требований об уплате и принятия решений о взыскании приостановят (п. 7 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Решение вам направят в течение трех рабочих дней со дня принятия (п. 6 ст. 6.1, п. 10 ст. 64 НК РФ).

Если вам одобрят отсрочку (рассрочку), то пени не будут начислять со дня, который установлен законодательством для уплаты налогов (взносов) (п. 8 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

 

Можно ли повторно получить отсрочку (рассрочку) из-за коронавируса

По общему правилу нет (п. 14 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).

Исключение – если первый раз в заявлении вы указывали срок меньший, чем вам положен.

В этом случае вы можете до окончания срока действия отсрочки (рассрочки) подать заявление о его продлении в пределах оставшегося максимального для вас срока.

При этом если общий срок отсрочки будет превышать шесть месяцев, то вам придется предоставить обеспечение исполнения своих обязательств.

 

 

Можно ли отсрочку заменить на рассрочку

Можно.

До окончания срока отсрочки можете заменить ее на рассрочку по тем же платежам. Для этого нужно подать заявление о предоставлении рассрочки.

Учтите, что сроки отсрочки и рассрочки отличаются друг от друга. При этом общий срок, на который меняется срок уплаты налога (взноса) (то есть срок, в течение которого вы пользовались отсрочкой, плюс срок, на который просите рассрочку), не должен превышать максимальный для вас срок рассрочки (п. 14 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).