Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19

Сроки уплаты налогов продлили только тем организациям и ИП, которые относятся к малому и среднему бизнесу и заняты в отраслях, больше всего пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. А сроки уплаты страховых взносов перенесли для микропредприятий, занятых в наиболее пострадавших сферах бизнеса.

Перенос коснулся сроков уплаты некоторых налогов по итогам 2019 г., а также платежей за I и II кварталы 2020 г.

Не перенесли сроки уплаты для налоговых агентов, а также сроки для перечисления НДС и налога на профессиональный доход.

Для кого перенесли сроки уплаты налогов и страховых взносов

Воспользоваться продлением сроков уплаты налогов могут только следующие организации и ИП (пп. “а” п. 1, п. 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409):

• которые на 1 марта 2020 г. включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
• заняты в сферах деятельности, больше всего пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. При этом такой вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как основной на 1 марта 2020 г.

Сроки уплаты страховых взносов продлили для микропредприятий, которые работают в наиболее пострадавших отраслях согласно Перечню (пп. “б”, “в” п. 1, п. 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Нужно ли что-то делать для переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов

Нет, не нужно. Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 никаких действий со стороны плательщиков для переноса сроков не предусматривает.

Полагаем, что, если вы отвечаете установленным требованиям, вам продлят сроки уплаты автоматически.

Новые сроки уплаты налогов для малых и средних предприятий

Для малых и средних предприятий сроки продлили по налогам и авансовым платежам, которые нужно уплатить (п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409):

• по итогам 2019 г.;
• за март и I квартал 2020 г.;
• за апрель-июнь, II квартал и первое полугодие 2020 г.

Исключение составляют только НДС и налоги, которые вы платите как налоговый агент, – для них сроки уплаты остаются прежними (пп. “а” п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Сроки уплаты страховых взносов также не переносятся, если вы не относитесь к микропредприятиям.

Плательщики налога на профессиональный доход уплачивают его в прежние сроки (пп. “а” п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Новые сроки уплаты налога на прибыль и других налогов за 2019 г.

Налоги по итогам 2019 г. нужно уплатить в следующие сроки (п. п. 5, 7 ст. 6.1 НК РФ, пп. “а” п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409):

• налог на прибыль (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ) – не позднее 28 сентября 2020 г.;
• ЕСХН (п. 5 ст. 346.9, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ) – не позднее 30 сентября 2020 г.;
• УСН (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

o  для организаций – не позднее 30 сентября 2020 г.;

o  для ИП – не позднее 30 октября 2020 г.;

• НДФЛ, который ИП платит за себя (п. 6 ст. 227 НК РФ), – не позднее 15 октября 2020 г.

Новые сроки уплаты налогов и авансовых платежей за март и за I квартал 2020 г.

Новые сроки следующие (п. п. 5, 7 ст. 6.1 НК РФ, пп. “а” п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

1. Авансовые платежи по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за I квартал 2020 г. (если они установлены) нужно уплатить не позднее 30 октября 2020 г.
2. По остальным налогам и авансовым платежам (кроме тех, по которым сроки не переносятся) сроки продлили на шесть месяцев, в частности:

• водный налог за I квартал 2020 г. (п. 2 ст. 333.14 НК РФ) нужно заплатить не позднее 20 октября 2020 г.;
• ЕНВД за I квартал 2020 г. (п. 1 ст. 346.32 НК РФ) – не позднее 26 октября 2020 г.;
• акцизы за март 2020 г., если вы платите их не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 204 НК РФ), – не позднее 26 октября 2020 г.;
• авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

• o  квартальный платеж по итогам I квартала (или платеж по итогам трех месяцев, если вы платите по фактической прибыли) – не позднее 28 октября 2020 г.;
• o  третий ежемесячный платеж за I квартал (если вы платите авансовые платежи в течение квартала) – не позднее 28 сентября 2020 г.;

• авансовый платеж при УСН за I квартал 2020 г. (п. 7 ст. 346.21 НК РФ) – не позднее 26 октября 2020 г.

Новые сроки уплаты налогов за апрель – июнь, II квартал и полугодие 2020 г.

Новые сроки такие (п. п. 5, 7 ст. 6.1 НК РФ, пп. “а” п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

1. Авансовые платежи по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за II квартал 2020 г. (если они установлены) нужно уплатить не позднее 30 декабря 2020 г.
2. По остальным налогам и авансовым платежам (кроме тех, по которым сроки не переносятся) сроки уплаты перенесли на четыре месяца, в частности:

• водный налог за II квартал 2020 г. (п. 2 ст. 333.14 НК РФ) платите не позднее 20 ноября 2020 г.;
• ЕНВД за II квартал 2020 г. (п. 1 ст. 346.32 НК РФ) – не позднее 25 ноября 2020 г.;
• акцизы, если вы их платите не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 204 НК РФ), перечисляйте:

• o  за апрель 2020 г. – не позднее 25 сентября 2020 г.;
• o  за май 2020 г. – не позднее 26 октября 2020 г.;
• o  за июнь 2020 г. – не позднее 25 ноября 2020 г.;

• авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

• o  по итогам полугодия 2020 г. (или шести месяцев, если платите по фактической прибыли) – не позднее 30 ноября 2020 г.;
• o  первый ежемесячный платеж за II квартал – не позднее 28 августа 2020 г.;
• o  второй ежемесячный платеж за II квартал или платеж за четыре месяца по фактической прибыли – не позднее 28 сентября 2020 г.;
• o  третий ежемесячный платеж за II квартал или платеж за пять месяцев по фактической прибыли – не позднее 28 октября 2020 г.;

• авансовый платеж при УСН за полугодие 2020 г. (п. 7 ст. 346.21 НК РФ) – не позднее 25 ноября 2020 г.

Новые сроки уплаты налогов и страховых взносов для микропредприятий

Для микропредприятий сроки уплаты налогов переносятся на те же сроки, что и для средних и малых предприятий.

Дополнительно для них перенесли сроки уплаты по страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ и по взносам на травматизм (пп. “б”, “в” п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Новые сроки уплаты страховых взносов за март – май 2020 г.

Эти сроки перенесли на шесть месяцев. Так, страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и взносы на травматизм с выплат и вознаграждений физлицам нужно уплатить не позднее (п. п. 5, 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, пп. “б”, “в” п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409):

• за март 2020 г. – 15 октября 2020 г.;
• за апрель 2020 г. – 16 ноября 2020 г.;
• за май 2020 г. – 15 декабря 2020 г.

Новые сроки уплаты страховых взносов за июнь – июль 2020 г.

Эти сроки перенесли на четыре месяца. Уплатить страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и взносы на травматизм нужно не позднее (п. п. 5, 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ, пп. “б”, “в” п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409):

• за июнь 2020 г. – 16 ноября 2020 г.;
• за июль 2020 г. – 15 декабря 2020 г.

Новый срок уплаты страховых взносов ИП за себя с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2019 г.

Не позднее 2 ноября 2020 г. – в такой срок ИП должен уплатить страховые взносы на ОПС за себя за 2019 г. с дохода свыше 300 тыс. руб. (п. 2 ст. 432 НК РФ, пп. “б” п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).