Как начислить и уплатить страховые взносы, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам

С выплат временно и постоянно проживающему в РФ иностранному работнику посчитайте страховые взносы так же, как с выплат российским гражданам. Временно пребывающему работнику взносы на ВНиМ начисляйте по специальному тарифу 1,8%, а взносы на ОМС не уплачивайте. С выплат высококвалифицированному специалисту взносы на ОМС также не уплачивайте, а взносы на ОПС и по ВНиМ начисляйте, только если он временно или постоянно проживает в РФ. С выплат работнику, который получил временное убежище в РФ, по взносам на случай временной нетрудоспособности действует все тот же специальный тариф 1,8%.

1. Как начислить страховые взносы на выплаты временно пребывающим в РФ иностранным работникам

На выплаты таким работникам (за исключением высококвалифицированных специалистов) страховые взносы нужно начислять следующим образом:

  • взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев начисляйте в общем порядке, в том числе по тем же тарифам, что и с выплат работникам — гражданам РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ);
  • взносы на случай временной нетрудоспособности исчисляйте в общем порядке (только в отношении выплат, не превышающих предельную величину базы для начисления этих взносов). При этом используйте специальный тариф в размере 1,8%, если у вас нет права на применение пониженных тарифов. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 3 ст. 421, пп. 15 п. 1 ст. 422, п. 2 ст. 426, ст. 427 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ;
  • взносы на обязательное медицинское страхование не начисляйте (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 10 Закона об ОМС).

2. Как начислить страховые взносы на выплаты временно и постоянно проживающим в РФ иностранным работникам

Взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также на страхование от несчастных случаев с выплат таким сотрудникам (кроме высококвалифицированных специалистов) исчисляйте в общем порядке и по тем же тарифам, что с выплат работникам — гражданам РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ст. 10 Закона об ОМС, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

3. Как начислить страховые взносы на выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам

Взносы на страхование от несчастных случаев с выплат работникам — высококвалифицированным иностранным специалистам исчисляйте в общем порядке и по общим тарифам независимо от их статуса (ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное страхование и по ВНиМ (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ):

  • не начисляйте, если работник является временно пребывающим в РФ;
  • исчисляйте в общем порядке и по тем же тарифам, что и с выплат работникам — гражданам РФ, если иностранный работник временно или постоянно проживает в РФ.

Взносы на обязательное медицинское страхование не начисляйте независимо от статуса иностранного работника (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 10 Закона об ОМС).

В отношении высококвалифицированных специалистов из стран ЕАЭС начисляйте страховые взносы так же, как в отношении работников-россиян (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). Исключение составляют взносы на ОПС по временно пребывающим специалистам из стран ЕАЭС. Их начислять не нужно (Письма Минфина России от 12.07.2017 N 03-15-06/44430, Минтруда России от 18.11.2015 N 17-3/В-560).

4. Как начислить страховые взносы на выплаты лицам, получившим временное убежище в РФ

С выплат таким работникам страховые взносы (кроме взносов на обязательное медицинское страхование) следует начислять в том же порядке, что и с выплат временно пребывающим в РФ иностранным работникам. Это объясняется тем, что лица, получившие временное убежище, наделяются правом временно пребывать на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 1, п. 3 ст. 12 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-1).

Взносы на обязательное медицинское страхование с выплат указанным работникам нужно начислять в общем порядке, в том числе по тем же тарифам, что и с выплат работникам — гражданам РФ. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 10 Закона об ОМС, пп. 7 п. 1 ст. 6, п. 4 ст. 12 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-1, п. 13 Порядка предоставления временного убежища на территории Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 09.04.2001 N 274.

5. Как уплатить страховые взносы за иностранных работников

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также на страхование от несчастных случаев с выплат иностранным работникам нужно уплачивать в общем порядке (т.е. так же, как с выплат работникам-россиянам). Особый порядок уплаты взносов в данном случае гл. 34 НК РФ и Законом N 125-ФЗ не предусмотрен.