Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу

Порядок обложения НДС у покупателя возврата товара зависит от того, по какой причине товар возвращается и был ли он принят к учету покупателем. Если возврат не связан с нарушением условий договора, то он облагается НДС как обычная реализация. Принятый к вычету НДС восстанавливать не нужно. Если возврат связан с ненадлежащим исполнением договора, то обложение НДС зависит от того, принял ли покупатель товары к учету или нет. Если товары к учету приняты — при возврате начислите НДС. Если товар не принят к учету, то его возврат НДС не облагается.

 

Как облагается НДС у покупателя возврат товара по надлежаще исполненному договору

Если вы возвращаете товар по причинам, которые не связаны с нарушением условий договора (то есть по договору, который исполнен сторонами полностью), то возврат облагается НДС так же, как и при обычной реализации. Для этого (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 166, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ):

  • определите момент возникновения налоговой базы по возврату;
  • рассчитайте НДС с возврата (умножьте налоговую базу на ставку налога);
  • выставите счет-фактуру на возврат.

Такую операцию часто называют обратной реализацией, поскольку право собственности на товар переходит от вас обратно продавцу. В результате вы становитесь продавцом и должны отразить данную операцию как реализацию товара (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом НДС, который вам ранее предъявил поставщик, вы вправе принять к вычету в обычном порядке при соблюдении общих условий. Восстанавливать его не нужно.

Например, по надлежаще исполненному договору товар может возвращаться в случаях, когда:

  • в договоре есть условие об обратном выкупе непроданного товара;
  • заключено соглашение сторон о возврате части товара;
  • заключено соглашение о расторжении договора и возврате всего товара и др.

Нужно ли покупателю восстанавливать НДС при возврате товаров поставщику

При возврате товара восстанавливать НДС покупателю не нужно. Это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором перечислены случаи восстановления налога.

Вместо этого покупатель должен начислить и уплатить НДС с возвращенного товара.

 

Как облагается НДС у покупателя возврат товара при нарушении условий договора

Если вы возвращаете товар по причинам, которые связаны с нарушением условий договора (например, обнаружен брак или товар не был оплачен), то начисление НДС зависит от того, принят или не принят товар к учету у покупателя.

 

Товар принят на учет у покупателя

Если возврат связан с нарушением условий договора, но товар вы уже приняли к учету, то (Письма Минфина России от 21.05.2018 N 03-07-09/34040, от 29.11.2013 N 03-07-11/51923):

  • на дату возврата рассчитайте НДС со стоимости товаров, по которой их поставил продавец (без НДС);
  • выставите счет-фактуру на возврат.

По итогам квартала, в котором вы вернули товар, НДС по возврату уплатите в обычном порядке.

В этой ситуации расчеты по НДС похожи на уплату НДС с обычной реализации. Сумму НДС, которую вы ранее приняли к вычету по возвращенному товару, вы уплатите в бюджет.

К случаям возврата по ненадлежаще исполненному договору, например, относится поставка (ст. ст. 464, 466, 475, 482 ГК РФ):

  • некачественного или некомплектного товара;
  • товаров в меньшем количестве, чем определено договором;
  • товаров без тары и др.

При возврате некачественного товара неплательщику НДС не нужно начислять НДС и выставлять счет-фактуру.

 

Товар не принят на учет у покупателя

Если возврат связан с нарушением условий договора и товар еще не принят вами к учету, то НДС начислять не нужно. Счет-фактуру на возврат товара в этом случае не выставляйте (Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-09/19392).

Если вы возвращаете часть товара, который не приняли к учету, то счет-фактуру продавца на отгрузку зарегистрируйте в книге покупок только на стоимость тех товаров, которые вы не будете возвращать.

Вычет НДС вы будете применять именно по этому счету-фактуре. Корректировочный счет-фактуру, который вы получите от продавца, вам регистрировать не нужно. Его регистрирует только продавец, чтобы получить вычет по возврату (Письмо Минфина от 12.05.2012 N 03-07-09/48).

Если вы возвращаете всю партию товара, то к вычету налог не заявляйте, поскольку эти товары вы не приняли к учету, а значит, условия для вычета не выполнены (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Не нашли ответа на свой вопрос:

Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Или позвоните нам по телефонам: