Как оплатить больничный лист при производственной травме

Если в результате несчастного случая на производстве работник получил травму, то вы должны выплатить ему пособие за весь период временной нетрудоспособности до выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности (то есть инвалидности). Правила назначения и расчета такого пособия существенно отличаются от правил, действующих для случаев выплаты пособия в связи с заболеваниями или травмами, не связанными с производственной деятельностью работника.

1. Как назначить и выплатить пособие при производственной травме

Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности, в том числе в связи с получением производственной травмы, является больничный лист (ч. 5 ст. 13, ч. 2 ст. 1 Закона N 255-ФЗ, п. 1 ст. 15 Закона N 125-ФЗ).

При назначении пособия по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой желательно дополнительно к листку нетрудоспособности с кодом причины нетрудоспособности «04» располагать также актом о несчастном случае на производстве (форма Н-1), потому что он подтверждает производственный характер травмы и дает возможность отнести сумму пособия на расчеты с ФСС РФ по уплате взносов на травматизм (ст. 230 ТК РФ, п. 26 Постановления Минтруда России от 24.10.2002 N 73, пп. 1 п. 1 ст. 8, п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ, п. п. 5, 10 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

В этом случае вам надо действовать следующим образом:

  • не позднее 10 календарных дней со дня получения от работника больничного листа (ч. 1 ст. 15, ч. 2 ст. 1 Закона N 255-ФЗ):

— рассчитываете пособие по особым правилам;

— начисляете пособие полностью (то есть с первого дня нетрудоспособности) за счет средств ФСС РФ (пп. 1 п. 1 ст. 8, п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ);

  • выплачиваете пособие в ближайший после расчета день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15, ч. 2 ст. 1 Закона N 255-ФЗ).

Если к моменту начисления пособия по больничному листу акт по форме Н-1 еще не оформлен и производственный характер травмы не подтвержден, то оплатить работнику больничный лист вы все равно обязаны, но отнести сумму пособия на расчеты с ФСС РФ по уплате взносов на травматизм не можете.

В этом случае рекомендуем действовать следующим образом:

  • не позднее 10 календарных дней со дня получения от работника больничного листа (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ):

— рассчитываете пособие так же, как и при бытовой травме, поскольку именно это пособие причитается работнику в случае, если производственный характер травмы так и не будет подтвержден (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ);

— начисляете пособие за первые три дня нетрудоспособности за счет собственных средств, начиная с четвертого дня — за счет средств ФСС РФ (в счет уплаты взносов на ВНиМ) (п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ);

  • выплачиваете пособие в ближайший после расчета день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ);
  • после получения акта по форме Н-1 пересчитываете пособие в особом порядке;
  • сторнируете сумму начисленного ранее пособия;
  • относите начисленную после пересчета сумму пособия полностью с первого дня нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (в счет уплаты страховых взносов на травматизм) (пп. 1 п. 1 ст. 8, п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ, п. п. 5, 10 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
  • доплачиваете работнику разницу в суммах пособий в ближайший после расчета день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15, ч. 2 ст. 1 Закона N 255-ФЗ).

2. Как рассчитать больничный при производственной травме

Чтобы определить размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой, сделайте следующее:

1) определите сумму выплат и вознаграждений в пользу работника за расчетный период, включаемых в базу для начисления страховых взносов на травматизм (п. 1 ст. 9, ст. 3 Закона N 125-ФЗ, ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Поскольку предельной величины для начисления взносов на травматизм нет, то заработок работника, принимаемый в расчет, верхним пределом не ограничивается.

Обратите внимание: если работник в течение расчетного периода трудился у другого страхователя и вы видите, что в его справке по форме из Приложения N 1 к Приказу Минтруда России от 30.04.2013 N 182 указаны предельные величины для начисления страховых взносов на ВНиМ, то это может означать, что его реальная заработная плата была больше. Разъясните такому работнику, что размер его пособия может быть выше, если он принесет справку в произвольной форме от предыдущего работодателя с помесячным отражением реально начисленного ему заработка (Письмо ФСС РФ от 27.03.2018 N 02-08-01/14-06-3766п);

2) рассчитайте средний дневной заработок по формуле (п. 1 ст. 9 Закона N 125-ФЗ, ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):

Как оплатить больничный лист при производственной травме

Сравните сумму среднего дневного заработка с величиной среднего дневного заработка, исчисленного исходя из МРОТ. Для расчета пособия возьмите большую из этих величин (п. 1 ст. 9 Закона N 125-ФЗ, ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Если заработок в расчетном периоде отсутствовал, то рассчитайте средний дневной заработок исходя из 24-кратного размера МРОТ на дату наступления страхового случая по этой же формуле (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 11(1) Положения об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

3) определите сумму дневного пособия из фактического заработка по формуле (ч. 4 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 1 ст. 9 Закона N 125-ФЗ):

Как оплатить больничный лист при производственной травме

Важно! Процент оплаты пособия при производственной травме не зависит от страхового стажа работника и всегда составляет 100% (п. 1 ст. 9 Закона N 125-ФЗ);

4) определите сумму пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц, приходящийся на период нетрудоспособности, по формуле:

Как оплатить больничный лист при производственной травме

Если время нетрудоспособности приходится на два и более календарных месяца, определите сумму пособия за каждый полный календарный месяц. Например, если работник был на больничном в связи с производственной травмой с 23 апреля по 16 июня 2018 г., то определите пособие за каждый месяц, на который пришлась нетрудоспособность: апрель, май, июнь 2018 г.;

5) сравните сумму пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц (п. 4) с максимальным размером пособия, рассчитанным исходя из четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты (п. п. 2, 3 ст. 9 Закона N 125-ФЗ). В 2018 г. это 296 390,64 руб. (74 097,66 руб. x 4);

6) если сумма пособия за каждый полный календарный месяц нетрудоспособности (п. 4) не превышает максимального размера, рассчитайте сумму пособия по формуле (п. 1 ст. 9 Закона N 125-ФЗ, ч. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):

Как оплатить больничный лист при производственной травме

7) если сумма пособия (п. 4) за все или некоторые полные календарные месяцы, на которые приходится временная нетрудоспособность, превышает установленный максимальный размер, то пособие за такие месяцы рассчитывайте исходя из максимального размера пособия за полный календарный месяц (п. 3 ст. 9 Закона N 125-ФЗ), а за остальные — в порядке, аналогичном описанному в п. 6. Затем определите пособие за весь период нетрудоспособности. Для этого:

  • определите сумму дневного пособия по временной нетрудоспособности исходя из максимального размера пособия за те месяцы нетрудоспособности, в которых пособие за полный календарный месяц превышает максимальную величину (п. 3 ст. 9 Закона N 125-ФЗ):
  • Как оплатить больничный лист при производственной травме
  • отдельно определите сумму пособия за каждый месяц, на который приходится нетрудоспособность, по формулам:

— в тех месяцах, в которых пособие из фактического заработка превышает максимальную величину:

Как оплатить больничный лист при производственной травме

— в тех месяцах, в которых пособие из фактического заработка не превышает максимальную величину:

Как оплатить больничный лист при производственной травме

  • сложите величины пособий за все месяцы, на которые приходится нетрудоспособность.

Пример расчета больничного при производственной травме

Ковальчук И.С. 18.06.2018 получил травму на производстве, акт по форме Н-1 подписан 21.06.2018. Период нетрудоспособности работника по больничному листу с 18.06.2018 по 02.07.2018 (15 календарных дней). Выплаты за расчетный период (2016 — 2017 гг.), на которые начислены взносы на травматизм, — 3 285 000 руб.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой:

  • средний дневной заработок — 4 500 руб. (3 285 000 руб. / 730) (больше среднего дневного заработка из МРОТ — 367 руб. (11 163 руб. x 24 / 730));
  • сумма дневного пособия из фактического заработка — 4 500 руб. (4 500 руб. x 100%);
  • сумма пособия за полный календарный месяц:

— июнь 2018 г. — 135 000 руб. (4 500 руб. x 30 дн.);

— июль 2018 г. — 139 500 руб. (4 500 руб. x 31 дн.);

  • работнику должно быть выплачено пособие исходя из его среднего заработка, так как сумма пособия за каждый полный календарный месяц (п. 3) не превышает четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты — 296 390,64 руб. (74 097,66 руб. x 4);
  • пособие по временной нетрудоспособности Ковальчука И.С.:

67 500 руб. (4 500 руб. x 15 дн.).

Расчет пособия оформите на отдельном листе и приложите его к больничному листу (п. 67 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).

Обратите внимание:

  • если единственной причиной травмы явилось алкогольное или иное опьянение работника, то такая травма, как правило, не признается несчастным случаем на производстве (ч. 6 ст. 229.2 ТК РФ). Она должна быть оплачена как бытовая;
  • в тех случаях, когда травма, полученная вследствие опьянения, все-таки признана несчастным случаем на производстве, размер пособия за полный календарный месяц нужно снизить до величины МРОТ, действующего в периоды нетрудоспособности. Пособие в пониженном размере выплачивайте за весь период нетрудоспособности (п. 3 ч. 1, п. 2 ч. 2 ст. 8, ч. 2 ст. 1 Закона N 255-ФЗ);
  • в тех случаях, когда работник без уважительных причин нарушил режим, предписанный лечащим врачом, не явился на врачебный осмотр, пособие в пониженном размере выплачивайте со дня, когда было допущено нарушение (п. п. 1, 2 ч. 1, п. 1 ч. 2 ст. 8, ч. 2 ст. 1 Закона N 255-ФЗ).

Как работодателю заполнить больничный лист при производственной травме

Если в больничном листе в строке «Причина нетрудоспособности» указан код «04», оформите раздел «Заполняется работодателем» больничного листа в общем порядке, но с учетом следующих особенностей:

  • при заполнении строки «Средний заработок для исчисления пособия» больничного листа укажите величину, которую вы принимаете в качестве заработка для расчета пособия (п. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности). Это наибольшая из двух величин:

— сумма выплат и вознаграждений работнику за расчетный период, на которые начислены взносы на травматизм (п. 1 ст. 9, ст. 3 Закона N 125-ФЗ, ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ);

— 24-кратная величина МРОТ (п. 1 ст. 9 Закона N 125-ФЗ, ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 11(1) Положения об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

  • в строке «Акт формы Н-1 от __-__-____» проставьте число, месяц и год составления акта о несчастном случае на производстве (п. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности);
  • в ячейках «Сумма пособия: за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» укажите всю сумму рассчитанного пособия. Ячейки «Сумма пособия: за счет средств работодателя» не заполняйте (пп. 1 п. 1 ст. 8, п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ, п. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).

3. Как облагать НДФЛ и страховыми взносами сумму, рассчитанную к выплате по больничному листу при производственной травме

Пособие по временной нетрудоспособности при производственной травме облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.02.2008 N 03-04-05-01/42).

Для пособия по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой действует тот же порядок налогообложения, что и для других пособий по временной нетрудоспособности:

  • исчислить и удержать НДФЛ с суммы пособия нужно на дату его выплаты;
  • перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие.

Пособие по временной нетрудоспособности при производственной травме не надо облагать страховыми взносами на пенсионное страхование, социальное страхование на ВНиМ, медицинское страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).