Как оплатить пособие по временной нетрудоспособности при применении УСН или уплате ЕНВД

Работодатель должен рассчитать и оплатить представленный работником больничный независимо от применяемых налоговых режимов, в том числе при применении УСН и уплате ЕНВД. При применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» оплата больничного за счет работодателя учитывается для целей налогообложения в расходах. А при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» или уплате ЕНВД сумму налога можно уменьшить на оплаченный за счет работодателя больничный.

 

Как рассчитать и оплатить пособие по временной нетрудоспособности при применении УСН или уплате ЕНВД

Независимо от применяемого налогового режима, в том числе при применении УСН или ЕНВД, работодатели обязаны выплачивать работникам пособия по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ, ч. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).

При применении УСН или уплате ЕНВД особенностей в расчете больничного нет. Рассчитывайте и выплачивайте пособие в обычном порядке.

 

Как учесть оплату больничного листа при применении УСН

Для целей применения УСН оплату пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя (за первые 3 дня нетрудоспособности, вызванной заболеванием или травмой работника) учитывают в зависимости от выбранного организацией объекта налогообложения.

Как учесть расходы на оплату больничного листа при применении УСН с объектом «доходы минус расходы»

Для расчета налоговой базы при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую за счет средств работодателя, учитывайте в составе расходов на дату выплаты пособия работнику (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Сумму пособия за счет средств ФСС РФ в составе расходов не учитывайте, так как у вас нет фактических затрат на его выплату (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

 

Как учесть оплату больничного листа при применении УСН с объектом «доходы»

При применении УСН с объектом налогообложения «доходы» фактически выплаченные работникам за счет организации суммы пособия уменьшают налог, уплачиваемый в связи с применением УСН (авансовые платежи по налогу) (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-11-06/2/4597).

Для того чтобы уменьшить сумму налоговых платежей при УСН с объектом «доходы» на расходы по больничным листам, сделайте следующее:

  • определите сумму ваших выплат по больничным листам, произведенных за счет собственных средств за отчетный (налоговый) период, за который исчислены уменьшаемые налоговые платежи. Выплату по больничному листу для расчета берите в начисленной сумме, без вычета НДФЛ (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039);
  • сложите следующие величины за тот отчетный (налоговый) период, за который вы хотите уменьшить налог (авансовые платежи по налогу):

— расходы на выплату пособий (п. 1);

— уплаченные в отчетном (налоговом) периоде обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС;

— перечисленные в отчетном (налоговом) периоде платежи (взносы) по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет работодателя;

  • если полученная сумма (п. 2) составляет не более 50% исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), то уменьшите налоговый платеж на всю сумму (п. 2) (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
  • если полученная сумма (п. 2) составляет 50% и более от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), то уменьшите налоговый платеж на 50%. Остаток, который вы не смогли учесть в уменьшение налогового платежа по итогам одного отчетного периода, есть шанс учесть по итогам следующего отчетного периода или по итогам текущего налогового периода. А вот перенести этот остаток на следующий налоговый период не получится — это не предусмотрено законодательством.

 

Как учесть оплату больничного листа при уплате ЕНВД

Фактически выплаченные работодателем за счет собственных средств суммы пособий по временной нетрудоспособности уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период (квартал). Учесть можно суммы пособий, выплаченных к моменту подачи налоговой декларации за тот налоговый период, за который вы уменьшаете налог (пп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письма Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/136, от 05.05.2014 N 03-11-РЗ/20973). Суммы пособий, уплаченные в период с момента окончания квартала до подачи налоговой декларации, которые были учтены в уменьшение налога за прошедший налоговый период, не учитываются при уменьшении налога текущего налогового периода.

Расходы на выплату пособий в сумме с обязательными страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС и платежами (взносами) по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет работодателя, уменьшают сумму единого налога не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

 

Важно! В случае ведения вашей организацией нескольких видов деятельности, облагаемых в рамках различных налоговых режимов, в частности УСН и ЕНВД, у вас возникает обязанность вести раздельный учет сумм пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за счет работодателя (п. 7 ст. 346.26 НК РФ, п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157).

 

 

Если работники заняты в различных видах деятельности с различными режимами налогообложения, вы можете определить пропорцию по долям доходов в общем объеме доходов одним из способов:

  • нарастающим итогом с начала года (Письмо Минфина России от 26.11.2015 N 03-11-11/68786);
  • ежемесячно исходя из показателей выручки и расходов за месяц (Письмо Минфина России от 27.08.2014 N 03-11-11/42698).

Не нашли ответа на свой вопрос:

Как оплатить пособие по временной нетрудоспособности при применении УСН или уплате ЕНВД

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Или позвоните нам по телефонам: