Как организации исправить ошибки в платежном поручении на уплату страховых взносов

Если ошибка в платежном поручении допущена в счете Федерального казначейства или в наименовании банка получателя, то платеж придется провести заново. Исправить ошибку нельзя.

Другие ошибки можно поправить:

·     в платежках по взносам на ОМС и на случай ВНиМ — в любом случае;

·     в платежке по взносам на ОПС — пока орган ПФР не учел их сумму на индивидуальных лицевых счетах работников.

Для исправления ошибки нужно подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа. После того как тот примет решение об уточнении, взносы будут считаться уплаченными на день подачи платежки в банк. Если ранее были начислены пени, инспекция их пересчитает.

Если вы ошиблись только в коде ОКТМО, платеж можно не уточнять.

Какие ошибки исправляются путем уточнения платежа

Если налоговый орган из-за ошибки в платежном поручении не сможет правильно отразить платеж в карточке расчетов с бюджетом (далее — РСБ), он попросит его уточнить (разд. 1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@). Найти ошибку в платежном поручении можно и самостоятельно.

Как правило, ошибку возможно исправить, обратившись с заявлением об уточнении платежа.

У платежей по взносам на ОМС и на случай ВНиМ можно уточнить любой реквизит, кроме счета Федерального казначейства и наименования банка получателя (пп. 4 п. 4, п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ).

У платежа на обязательное пенсионное страхование уточняются те же реквизиты с одной особенностью. Уточнение производится, если орган ПФР еще не учел поступившие средства на индивидуальных лицевых счетах работников (п. 9 ст. 45 НК РФ).

Орган ПФР учитывает их после получения сведений о них от налоговых органов. Причем ему передаются данные только о начисленных суммах. О переплате налоговая инспекция не сообщает.

В ситуациях, когда платежное поручение оформлено на сумму не свыше переплаты, платеж можно уточнить (Письмо ФНС России от 15.06.2017 N ЗН-4-22/11334). Такое возможно, например, если вместо взносов на ОМС организация указывает в платежке взносы на ОПС. В результате ошибки взносы на ОПС уплачиваются дважды. Платеж по ошибочному платежному поручению можно уточнить, так как он формирует переплату по взносам на ОПС.

Основные реквизиты, которые можно уточнить в платежных поручениях на перечисление страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ:

  • ИНН плательщика (поле 60);
  • КПП плательщика (поле 102);
  • ИНН получателя (поле 61);
  • КПП получателя (поле 103);
  • плательщик (поле 8);
  • получатель (поле 16);
  • основание платежа (поле 106);
  • статус плательщика (поле 101);
  • показатель, обозначающий период, за который уплачиваются взносы (поле 107);
  • КБК (поле 104).

Ошибка в КБК по страховым взносам препятствует правильному отражению платежа в карточке РСБ, но не его поступлению в бюджет. Из-за нее недоимка не возникает. В этом случае можно подать заявление об уточнении КБК. После этого страховые взносы будут считаться уплаченными со дня представления платежного поручения в банк. Пени, если они были начислены, инспекция вам пересчитает (пп. 1 п. 3, п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ);

  • ОКТМО (поле 105).

Данный реквизит стоит уточнить, если в платежном поручении есть и другие ошибки, которые нужно исправить.

Если ошибка только в коде ОКТМО, можно обойтись без уточнения платежа (Письмо ФНС России от 03.02.2017 N ЗН-4-1/1931@). Поступлению страховых взносов в бюджет и отражению платежа в карточке РСБ такая ошибка не препятствует. Недоимка по страховым взносам из-за нее не образуется, поскольку в перечне оснований для признания страховых взносов неуплаченными эта ошибка не указана (пп. 4 п. 4, п. 9 ст. 45 НК РФ).

Какие ошибки нельзя исправить путем уточнения платежа

Исправить ошибку путем подачи заявления об уточнении платежа не получится, если в платежке неверно указан любой из следующих реквизитов:

  • счет Федерального казначейства, на который должен поступить платеж, — поле 17;
  • наименования банка получателя — поле 13.

В таких случаях страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ считаются неуплаченными (пп. 4 п. 4, п. 9 ст. 45 НК РФ). При обнаружении ошибки необходимо действовать так:

  • уплатить страховые взносы новым платежным поручением по правильным реквизитам.

Если срок уплаты страховых взносов к этому моменту уже истек, за каждый день просрочки будут начисляться пени (п. п. 3, 7 ст. 75 НК РФ). Поэтому задолженность по страховым взносам стоит погасить как можно быстрее;

  • обратиться с заявлением о возврате или зачете ошибочно уплаченных в бюджет денежных средств (ст. 78 НК РФ).

Как уточнить платеж по взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ

Для уточнения платежа нужно подать заявление в налоговую инспекцию по месту учета. К нему необходимо приложить копию платежного поручения (п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ).

Заявление в налоговую инспекцию об уточнении платежа по взносам на ОПС, ОМС или на случай ВНиМ составляется в произвольном виде. Официально утвержденной формы нет. В заявлении указываются:

  • данные о страхователе;
  • дата и номер платежного поручения;
  • данные о платеже (вид страховых взносов, период);
  • реквизиты, в которых допущены ошибки, с указанием их правильного значения.

Пример заявления об уточнении платежа на обязательное пенсионное страхование (ошибка в КБК)

Руководителю

Инспекции ФНС России N 27 по г. Москве

Битько П.А.

Адрес: 117418, г. Москва,

ул. Новочеремушкинская, д. 58, корп. 1

от Общества с ограниченной

ответственностью «Альфа»

ОГРН 1097712345675,

ИНН 7727098760, КПП 772701001

Адрес: 117418, г. Москва,

ул. Цюрупы, д. 12, корп. 9

Исх. N 144 от 12.07.2018

Заявление

об уточнении платежа (ошибка в КБК)

В платежном поручении от 05.07.2018 N 123 на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за июнь 2018 г. в поле 104 неверно указан КБК (182 1 02 02010 06 1000 160).

Правильное значение КБК — 182 1 02 02010 06 1010 160.

На основании п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ просим уточнить данный платеж.

Приложение:

  1. Копия платежного поручения от 05.07.2018 N 123.

Директор ООО «Альфа» Сергеев Сергеев А.А.

12 июля 2018 г.

Инспекция рассмотрит заявление об уточнении платежа и, если потребуется, предложит провести совместную сверку расчетов (п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ).

О принятом решении организация узнает из уведомления инспекции. Она обязана уведомить о нем в течение пяти рабочих дней после принятия решения (п. 6 ст. 6.1, п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ).

После уточнения платежа страховые взносы будут считаться уплаченными со дня передачи платежного поручения с ошибкой в банк. Пени, если они были начислены, инспекция пересчитает (пп. 1 п. 3, п. п. 7, 9 ст. 45 НК РФ).