Как отразить продажу здания или иного недвижимого имущества в бухгалтерском учете

 

Порядок отражения доходов и расходов от продажи недвижимого имущества в бухгалтерском учете зависит от того, в качестве какого актива объекты недвижимости приняты к учету.

Если объект недвижимости учтен как основное средство, то его продажу отразите в бухгалтерском учете в следующем порядке:

1) на дату передачи объекта недвижимости покупателю отразите:

  • списание основного средства с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»);
  • начисление НДС, если реализация данного вида недвижимости облагается НДС (п. 16 ст. 167 НК РФ);

2) на дату перехода права собственности на объект недвижимости к покупателю признайте:

  • прочий доход в размере договорной стоимости недвижимости (без учета НДС) (п. п. 30, 31 ПБУ 6/01, п. п. 3, 7, 12, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»);
  • прочий расход в размере остаточной стоимости недвижимости и расходов, связанных с продажей, например затраты на оценку, кадастровые работы и др. (п. п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

 

Бухгалтерские записи по продаже недвижимости — основного средства

 

Содержание операцийДебетКредит
1. Если дата передачи объекта недвижимости совпадает с датой регистрации перехода права собственности к покупателю
Признан прочий доход от продажи недвижимости6291-1
Начислен НДС (если продажа данного вида недвижимости облагается НДС)91-268
Списана первоначальная стоимость проданного объекта недвижимости01 (03) — выбытие01 (03) — эксплуатация
Списана сумма начисленной амортизации по проданному объекту недвижимости0201 (03) — выбытие
Списана в прочие расходы остаточная стоимость проданного объекта недвижимости91-201 (03) — выбытие
Получены денежные средства от покупателя5162
2. Если объект недвижимости передан покупателю до даты регистрации перехода права собственности
На дату передачи объекта недвижимости
Списана первоначальная стоимость переданного объекта недвижимости01 (03) — выбытие01 (03) — эксплуатация
Списана сумма начисленной амортизации по переданному объекту недвижимости0201 (03) — выбытие
Списана остаточная стоимость переданного объекта недвижимости 14501 (03) — выбытие
Начислен НДС (если продажа данного вида недвижимости облагается НДС)4568
На дату осуществления затрат, связанных с продажей объекта недвижимости
Отражены затраты на продажу объекта недвижимости4560

(76

и др.)

Отражен НДС, предъявленный исполнителем (подрядчиком и др.)1960

(76

и др.)

Принят к вычету «входной» НДС при наличии права на вычет (если продажа объекта недвижимости облагается НДС)6819
Предъявленный НДС включен в стоимость услуг (работ), если продажа объекта недвижимости не облагается НДС4519
На дату перехода права собственности на объект недвижимости
Признан прочий доход от продажи недвижимости6291-1
Отражен НДС, начисленный при продаже недвижимости91-245
Списана в прочие расходы остаточная стоимость недвижимости91-245
Признаны прочими расходами затраты, связанные с продажей91-245
На дату поступления оплаты от покупателя
Получены денежные средства от покупателя5162

1 Если вы передаете объект недвижимости раньше даты государственной регистрации перехода права собственности к покупателю, то до момента признания в расходах отражайте остаточную стоимость переданного объекта на отдельном субсчете, открытом к счету 45 «Товары отгруженные» (Письма Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052, от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

 

 

Если объект недвижимости был приобретен для перепродажи и учитывается в качестве товара либо построен для продажи и учитывается как готовая продукция, то учет при его продаже следующий:

1) на дату передачи объекта недвижимости покупателю отразите:

  • списание объекта недвижимости со счета 41 «Товары» (43 «Готовая продукция») (Инструкция по применению плана счетов);
  • начисление НДС (п. 16 ст. 167 НК РФ);

2) на дату перехода права собственности на объект недвижимости к покупателю признайте:

  • доход от обычных видов деятельности в размере договорной стоимости недвижимости (без учета НДС) (п. п. 3, 5, 6, 12 ПБУ 9/99);
  • расход по обычным видам деятельности в размере фактической себестоимости недвижимости (п. п. 5, 7, 9, 16, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

 

Бухгалтерские записи по продаже недвижимости — товара или готовой продукции

 

Содержание операцийДебетКредит
1. Если дата передачи объекта недвижимости совпадает с датой регистрации перехода права собственности к покупателю
Признан доход от продажи недвижимости6290-1
Начислен НДС при продаже недвижимости90-368
Списана в расходы фактическая себестоимость проданного объекта недвижимости90-241

(43)

Получены денежные средства от покупателя5162
2. Если недвижимое имущество передано покупателю до даты регистрации перехода права собственности
На дату передачи здания или иного объекта недвижимого имущества
Списана фактическая себестоимость переданного объекта недвижимости4541

(43)

Начислен НДС при продаже недвижимости4568
На дату перехода права собственности на здание или иной объект недвижимого имущества
Признан доход от продажи недвижимости6290-1
Отражен НДС, начисленный при продаже недвижимости90-345
Списана в расходы фактическая себестоимость проданного объекта недвижимости90-245
На дату поступления оплаты от покупателя
Получены денежные средства от покупателя5162