Как платить работнику ежемесячную компенсацию в период отпуска по уходу за ребенком до 3 лет

Отпуск по уходу за ребенком до 3 лет, как правило, предоставляют матери ребенка. Однако такой отпуск может использовать отец ребенка, а также другой родственник или опекун, который фактически осуществляет уход за ребенком. В период отпуска работник имеет право на получение от организации ежемесячной компенсационной выплаты, которую часто называют пособием по уходу за ребенком до 3 лет.

1. Как назначить пособие по уходу за ребенком до 3 лет

Для назначения пособия по уходу за ребенком до 3 лет нужно (п. п. 12, 14 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат):

  • получить от работника заявление на выплату ежемесячных компенсационных выплат;
  • приложить к заявлению копию приказа о предоставлении работнику отпуска по уходу за ребенком до 3 лет;
  • издать приказ (решение) о назначении ежемесячной компенсационной выплаты в 10-дневный срок с даты получения заявления.

Дата назначения пособия (ежемесячной компенсационной выплаты) зависит от даты подачи заявления на ее выплату (п. 15 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат):

  • если заявление от работника поступило в течение шести месяцев с даты начала отпуска, то назначьте выплату с даты начала отпуска по уходу за ребенком;
  • если заявление поступило по окончании шестимесячного срока с даты начала отпуска, то дату начала выплаты пособия отсчитайте от даты подачи заявления и оплатите только шестимесячный период до даты подачи заявления.

Продолжайте платить пособие до окончания отпуска по уходу за ребенком, в том числе по причине ухода в отпуск по беременности и родам (п. 11 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат).

Надо ли выплачивать компенсацию по уходу за ребенком до 3 лет внешнему совместителю

Если отпуск по уходу за ребенком предоставила внешнему совместителю ваша организация, компенсацию платить надо. Ведь компенсация назначается на основании приказа о предоставлении работнику отпуска по уходу за ребенком до 3 лет (пп «а» п. 11, п. п. 12, 15 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат).

Если внешний совместитель трудоустроился к вам, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет по основному месту работы, ежемесячную компенсацию ему не выплачивайте.

2. В каком размере выплачивать пособие по уходу за ребенком до 3 лет

Пособие (ежемесячная компенсация) по уходу за ребенком до 3 лет установлена в фиксированной сумме и составляет 50 руб. (п. 11 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат).

В каком размере платить пособие по уходу за ребенком до 3 лет за неполный месяц

Ежемесячную компенсационную выплату за неполный месяц, в котором она назначена, платите в размере, пропорциональном числу календарных дней, подлежащих оплате. Такой вывод следует из п. п. 11, 15 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат, ведь компенсационная выплата определена в фиксированной сумме за полный месяц и назначается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком. Поэтому сумму компенсации рассчитывайте по формуле:

Как платить работнику ежемесячную компенсацию в период отпуска по уходу за ребенком до 3 лет

Перестать выплачивать ежемесячную компенсацию нужно с месяца, следующего за тем, в котором наступили влекущие прекращение выплаты обстоятельства (п. 17 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат). К ним относятся, например, достижение ребенком возраста 3 лет, увольнение работника по собственному желанию, лишение родителя, осуществляющего уход за ребенком, родительских прав и др. В связи с этим в последнем месяце выплатите компенсацию в размере 50 руб., даже если этот месяц неполный.

В каком размере платить пособие по уходу за ребенком до 3 лет на двоих детей

Сумма ежемесячной компенсации составляет 50 руб. даже в случае, когда работник находится в отпуске по уходу за двумя детьми одновременно. Порядок назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат не предусматривает увеличения их размера в зависимости от количества детей, за которыми работник осуществляет фактический уход.

В каком размере платить ежемесячную компенсацию работнику, который в период отпуска по уходу за ребенком до 3 лет работает на условиях неполного рабочего дня

Продолжайте выплачивать ежемесячную компенсацию в сумме 50 руб. Ведь выполняется необходимое условие для такой выплаты, а именно занятый неполный рабочий день работник находится в отпуске по уходу за ребенком (ч. 3 ст. 256 ТК РФ, п. 11 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат).

3. В каком порядке выплачивать пособие (компенсационные выплаты) по уходу за ребенком до 3 лет

Пособие (ежемесячную компенсацию) по уходу за ребенком до 3 лет начисляйте по расчетной или расчетно-платежной ведомости (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты).

Выплачивайте пособие (ежемесячную компенсационную выплату) в день, установленный для выплаты заработной платы, и в том же порядке — наличными по платежной или расчетно-платежной ведомости или в безналичной форме через банк (п. 16 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат, п. 51 Порядка назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты).

4. Надо ли облагать пособие по уходу за ребенком до 3 лет НДФЛ и страховыми взносами

Пособие (ежемесячную компенсацию) по уходу за ребенком до 3 лет не облагайте НДФЛ и страховыми взносами, установленными гл. 34 НК РФ (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).

Официальной позиции по вопросу обложения компенсации по уходу за ребенком страховыми взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нет. Позиция судов по данному вопросу следующая: компенсация по уходу за ребенком страховыми взносами не облагается, так как не является выплатой в рамках трудовых отношений (Определение Верховного Суда РФ от 29.06.2015 N 304-КГ15-6486 по делу N А27-16378/2014).

Однако Минтруд России рассматривает компенсацию по уходу за ребенком именно как выплату в рамках трудовых отношений (Письмо от 08.10.2014 N 17-3/В-473), а в перечне выплат, освобождаемых от обложения взносами, эта выплата прямо не упомянута. В связи с этим во избежание судебных споров рекомендуем вам начислять на компенсацию по уходу за ребенком страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Надо ли отражать пособие по уходу за ребенком до 3 лет в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ

Нет, не надо. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в справке 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ не отражают (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118, Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901)

5. Как учитывать пособие по уходу за ребенком до 3 лет при расчете налога на прибыль

При расчете налога на прибыль пособие (ежемесячную компенсацию) по уходу за ребенком до 3 лет учитывайте в составе расходов на оплату труда на дату начисления (п. 20 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат, ч. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.05.2006 N 03-03-04/1/451).

6. Как в бухгалтерском учете отражать начисление и выплату пособия по уходу за ребенком до 3 лет

В общем случае пособие (ежемесячную компенсацию) по уходу за ребенком до 3 лет учитывают в расходах по обычным видам деятельности как оплату труда (п. 20 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат, п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).

Начисление и выплату пособия отразите следующими записями:

Содержание операцийДебетКредитПервичный документ
Начислено пособие (ежемесячная компенсация) по уходу за ребенком до 3 лет20

(26,

44

и др.)

70Приказ (решение) о назначении ежемесячной компенсационной выплаты,

Расчетная ведомость

(Расчетно-платежная ведомость)

Выплачено пособие (ежемесячная компенсация) по уходу за ребенком до 3 лет7051

(50)

Выписка банка по расчетному счету,

Платежная ведомость

(Расчетно-платежная ведомость)