Как работодателю уплатить дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

Для уплаты дополнительных взносов нужно получить заявление от работника, в котором он должен указать их размер. Сумму дополнительных взносов удерживайте из доходов работника и перечисляйте в ПФР не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Перечисление проводите отдельной платежкой. Информацию об уплаченных взносах по каждому работнику отразите в реестре застрахованных лиц по форме ДСВ-3. Подайте его в орган ПФР не позднее 20 дней после окончания квартала, на который приходится уплата взносов. Если дополнительные взносы вы хотите перечислять за свой счет, то это решение нужно оформить отдельным приказом или внести такие положения в трудовой договор. Сведения о таких взносах отразите в отдельном реестре по форме ДСВ-3.

В каких случаях работодателю нужно уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

Работодатель должен перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, если получил заявление об их уплате от застрахованного лица, работающего по трудовому или гражданско-правовому договору (ч. 2 ст. 5, ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ). Работодатель удерживает суммы взносов из дохода застрахованного лица и перечисляет в бюджет ПФР (п. 3 ст. 2, ч. 2 ст. 7, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ).

Перестать уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию следует (ч. 3 ст. 5, ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ):

  • со дня прекращения трудовых (гражданско-правовых) отношений с застрахованным лицом
  • либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи застрахованным лицом заявления о прекращении уплаты данных взносов.

В каком размере работодателю нужно уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

Страхователь исчисляет и перечисляет дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в размере, который указан в заявлении застрахованного лица об уплате таких взносов (об изменении их размера). Основание — ч. 1, 2 ст. 5, ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ.

Застрахованное лицо может определить размер ежемесячного дополнительного страхового взноса на накопительную пенсию одним из следующих способов (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ):

  • в твердой сумме;
  • в процентах от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В каком порядке и в какой срок работодателю нужно перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

Для уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию следует оформлять отдельные платежные поручения (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ).

Срок перечисления взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они исчислены (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. 2 ст. 10 Закона о пенсионном страховании, п. 3 ст. 431 НК РФ).

Как заполнить и сдать отчет по форме ДСВ-3

Работодатель одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в отношении каждого такого платежа формирует реестры застрахованных лиц (форма ДСВ-3). Основание — ч. 4, 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. 1 Постановления Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п.

В форме ДСВ-3 нужно отразить информацию об уплачиваемых дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию по каждому застрахованному лицу и общую сумму перечисляемых средств, а также другие сведения о платеже (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ). При этом сведения об общей величине перечисляемых средств нужно заверить в кредитной организации, через которую уплачены взносы (п. 1 ч. 4, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ).

Срок подачи формы ДСВ-3 — не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в котором уплачивались дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию. Об этом сказано в ч. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. 1.4 Порядка представления реестра застрахованных лиц, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п. При этом в указанных нормах не уточняется, в каких днях исчисляется такой срок — в рабочих или календарных. Полагаем, что в данной ситуации имеются в виду календарные дни, поскольку случаи, когда сроки исчисляются в рабочих днях, прямо указаны в Федеральном законе от 30.04.2008 N 56-ФЗ.

Подать форму ДСВ-3 нужно в территориальный орган ПФР напрямую или через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (ч. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. 1.4 Порядка представления реестра застрахованных лиц, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п).

Способ подачи формы ДСВ-3 зависит от среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, а для вновь созданных организаций — от численности работников (ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. п. 1.4, 2.1, 3.1 Порядка представления реестра застрахованных лиц, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п):

  • более 25 — работодатель представляет документ в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи;
  • 25 и менее — работодатель может подать форму ДСВ-3 по своему усмотрению или на бумажном носителе, или в электронной форме (с применением усиленной квалифицированной электронной подписи).

Получив от работодателя форму ДСВ-3, территориальный орган ПФР проверяет достоверность представленной информации. При необходимости он корректирует в установленном порядке сведения о суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (ч. 1, 2 ст. 15.1 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ).

Добавим, что корректировка возможна не только по инициативе органа ПФР. Обратиться за ней может любое заинтересованное лицо, в том числе работодатель (ч. 2 ст. 15.1 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. 3 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 27.03.2017 N 310н).

Как уплачиваются взносы работодателя

Работодатель вправе принять решение перечислять в пользу застрахованных лиц, которые уплачивают дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, собственные средства (взносы работодателя). Эти суммы включаются в состав пенсионных накоплений таких застрахованных лиц. Основание — п. 5 ст. 2, ч. 1, 4 ст. 8 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ.

Решение об уплате взносов работодателя оформляется отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в трудовой (коллективный) договор (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ).

Взносы работодателя нужно уплачивать в те же сроки, что и дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, оформляя отдельные платежные поручения (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ).

В отношении взносов работодателя оформляются отдельные реестры по форме ДСВ-3 (ч. 4, 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ, п. 1 Постановления Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п).