Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете

Кредиторскую задолженность списывайте в том отчетном периоде, в котором наступили основания для ее списания. Списанную задолженность включите в состав прочих доходов. При списании кредиторской задолженности, которая образовалась при получении аванса (предоплаты), сумму начисленного с аванса НДС признайте прочим расходом.

 

Что служит основанием для списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность подлежит списанию при наличии одного из следующих обстоятельств:

  • в отношении задолженности истек срок исковой давности. Исключение составляет кредиторская задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875);
  • кредитор — юридическое лицо ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ по решению налогового органа как недействующая организация (п. 9 ст. 63, ст. ст. 64.2, 419 ГК РФ, п. 6 ст. 22, п. 1 ст. 21.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

Невостребованную кредиторскую задолженность надо списать, когда в отношении нее будет выявлено одно из указанных выше обстоятельств.

 

В какой срок надо списать кредиторскую задолженность

Кредиторскую задолженность списывайте в том отчетном периоде, в котором наступили основания для списания (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Если основанием для списания кредиторской задолженности является истечение срока исковой давности, то задолженность спишите в том отчетном периоде, на который приходится дата окончания срока исковой давности (п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Если кредиторская задолженность подлежит списанию в связи с ликвидацией кредитора или исключением его из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, то списать задолженность надо в отчетном периоде, на который приходится дата внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. п. 6, 7 ст. 22 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. 16 ПБУ 9/99).

 

Как списать просроченную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности

Процедура списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности состоит из следующих этапов (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):

1) инвентаризация расчетов (выявление кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности);

2) письменное обоснование необходимости списания кредиторской задолженности;

3) издание приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности;

4) внесение записей о списании кредиторской задолженности в регистры бухгалтерского учета.

Кредиторскую задолженность по каждому обязательству списывайте отдельно (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

 

Документы для списания кредиторской задолженности следующие:

  • документы, содержащие результаты инвентаризации кредиторской задолженности (например, акт по форме N ИНВ-17 и справка к нему);
  • документ с письменным обоснованием списания кредиторской задолженности (например, протокол заседания инвентаризационной комиссии);
  • приказ (распоряжение) руководителя о списании кредиторской задолженности.

Как составить приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Приказ составляют в свободной форме. Этим документом руководитель дает распоряжение главному бухгалтеру (бухгалтеру) списать сумму кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете. Поэтому в приказе должно быть указано:

  • наименование кредитора, перед которым организация имеет задолженность с истекшим сроком исковой давности;
  • реквизиты документа (накладной, акта и т.п.), на основании которого образовалась задолженность;
  • сумма задолженности.

В приказе можно также указать дату и номер акта инвентаризации расчетов (протокола заседания инвентаризационной комиссии), на основании которого издается приказ.

 

Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации кредитора или исключении его из ЕГРЮЛ

Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ организацией списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра.

 

Как отразить в бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности

Сумму списанной кредиторской задолженности учтите в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Доход от списания кредиторской задолженности отразите записью по кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции со счетом, на котором учтена задолженность (Инструкция по применению Плана счетов):

Содержание операцийДебетКредитПервичный документ
Списана кредиторская задолженность60 (62, 66, 67, 76 и др.)91-1Акт инвентаризации расчетов,

Приказ руководителя организации

Сумму начисленного НДС при списании кредиторской задолженности, которая образовалась при получении аванса (предоплаты), включите в прочие расходы (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99).

В бухгалтерском учете сделайте запись:

Содержание операцийДебетКредитПервичный документ
Сумма НДС, исчисленного с полученного аванса (предоплаты), включена в прочие расходы91-262-НДС (76-НДС)Бухгалтерская справка-расчет

Надо ли учитывать на забалансовом счете списанную кредиторскую задолженность

Нет, списанную кредиторскую задолженность на забалансовом счете учитывать не надо.