Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке

Приобретая товары, работы или услуги через подотчетное лицо за наличный расчет, организация получает кассовый чек. Если в нем выделена сумма НДС, то действия организации в отношении этой суммы зависят от наличия или отсутствия счета-фактуры.

1. Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке, если есть счет-фактура

Если продавец выдал подотчетному лицу вместе с кассовым чеком счет-фактуру, сумма НДС, выделенная в кассовом чеке и указанная в счете-фактуре, принимается к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ). Вычет возможен после того, как приобретенные товары, работы и услуги отражены в учете на основании первичных документов продавца (п. 1 ст. 172 НК РФ).

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Содержание операцийДебетКредит
Оплачены материалы (товары, работы, услуги и др.) через подотчетное лицо6071
Приобретены материалы (товары, работы, услуги и др.)10

(41,

20,

25,

26

и др.)

60
Отражен НДС со стоимости материалов (товаров, работ, услуг и др.)1960
Принят к вычету НДС68-НДС19

 

2. Как учесть сумму НДС, выделенную в кассовом чеке, при отсутствии счета-фактуры


Продавец может выдать подотчетному лицу организации только кассовый чек без счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). Чтобы такого не произошло, выдайте подотчетному лицу доверенность от вашей организации. Представителю организации продавец обязан будет выдать счет-фактуру (Приложение к Письму МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@). Это позволит избежать налоговых рисков.

Вычет НДС по кассовому чеку при отсутствии счета-фактуры применять рискованно. Это связано с тем, что, по мнению Минфина России, без счета-фактуры вычет НДС невозможен (Письма от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 12.01.2018 N 03-07-09/634, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948). Следовательно, принятие НДС к вычету по кассовому чеку может привести к спору с контролирующими органами.

Однако суды данную позицию не поддерживают. По их мнению, при приобретении товаров (работ, услуг) в розницу за наличный расчет право на вычет можно подтвердить иными документами, например кассовым чеком (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80).

Если вы решили принять НДС к вычету по кассовому чеку, записи в бухгалтерском учете будут такими же, как и в случае, когда есть счет-фактура продавца.

Если вы решили не принимать НДС к вычету по кассовому чеку, то не учитывайте эту сумму в расходах при налогообложении прибыли (Письма Минфина России от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948, от 24.01.2017 N 03-07-11/3094). Ведь отсутствие счета-фактуры не входит в число случаев, когда предъявленный продавцом НДС может быть учтен в расходах при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 170 НК РФ).

В бухгалтерском учете не принятую к вычету сумму НДС включите:

  • в фактическую себестоимость материалов, товаров и тому подобных ценностей, если приобрели МПЗ (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»);
  • в расходы по обычным видам деятельности, если приобретенные работы (услуги) связаны с обычными видами деятельности организации (п. п. 5, 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации»);
  • в прочие расходы, если приобретенные работы (услуги) не связаны с обычными видами деятельности организации (п. п. 11, 1 ПБУ 10/99).

В учете сделайте следующие проводки:

Содержание операцийДебетКредит
Оплачены материалы (товары, работы, услуги и др.) через подотчетное лицо6071
Приобретены материалы (товары, работы, услуги и др.)10

(41,

20,

25,

26

и др.)

60
Отражен НДС со стоимости материалов (товаров, работ, услуг и др.)1960
Сумма НДС, не принятая к вычету, включена в фактическую себестоимость материалов (товаров и других ценностей) или в расходы (по обычным видам деятельности или прочие)10

(41

и др.)

ИЛИ

20,

(25,

26

и др.)

ИЛИ

91-2

19