Как учитывать пособие по временной нетрудоспособности

В расходах в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли можно учесть только ту часть пособия по временной нетрудоспособности, которая оплачивается за счет работодателя. Пособие по временной нетрудоспособности следует облагать НДФЛ. Страховыми взносами пособие облагать не нужно.

 

Как облагать налогами и взносами пособие по больничному листу, оплаченное за счет ФСС РФ и за счет работодателя

Порядок обложения пособия по временной нетрудоспособности НДФЛ и страховыми взносами одинаков и не зависит от того, за чей счет выплачивается пособие: работодателя или ФСС РФ.

Расходы, которые можно учесть при налогообложении прибыли, возникают только в части оплаты больничного за счет работодателя.

 

 НДФЛ

Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое как за счет работодателя, так и за счет ФСС РФ, облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ с пособия исчисляйте по ставке 13% на дату фактического получения дохода работником (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Датой фактического получения дохода по больничному является дата выплаты пособия, то есть дата перечисления денежных средств на банковский счет работника или дата выдачи работнику наличных из кассы (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удерживайте НДФЛ при фактической выплате пособия, а перечисляйте налог в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили пособие (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

 

 Как определить дату фактического получения дохода по больничному для справки 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ дата фактического получения дохода по больничному (строка 100) — это дата выплаты пособия. Например, если работник болел в декабре 2017 г., но больничный ему выплатили только в январе 2018 г., то сумму пособия нужно отразить в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письма ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@, Минфина России от 06.04.2017 N 03-04-05/20728).

 

 По какому коду доходов указать сумму больничного в справке 2-НДФЛ

Сумма больничного отражается в справке 2-НДФЛ с кодом дохода 2300 (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Учтите, что с кодом дохода 2300 в справке 2-НДФЛ отражаются исключительно суммы пособий по временной нетрудоспособности. Если вы к пособиям делаете доплаты работникам до фактического среднего заработка, то такие доходы в справке 2-НДФЛ надо показать с кодом 4800.

 

 Страховые взносы на ОПС, медицинское страхование, страхование на ВНиМ и на травматизм с пособия по больничным листам

Пособие по временной нетрудоспособности относится к государственным пособиям и, как правило, выплачивается частично за счет работодателя (за первые три дня нетрудоспособности), а частично за счет ФСС РФ (ч. 1, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Оплата больничного как за счет работодателя, так и за счет ФСС страховыми взносами не облагается (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

 

Налог на прибыль

Для целей налогообложения налогом на прибыль пособие, выплачиваемое за счет работодателя, включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в периоде начисления пособия (пп. 48.1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Сумму пособия за счет средств ФСС РФ в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывайте, так как при его выплате вы не несете фактических затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ).

 

Как в бухгалтерском учете отразить начисление и выплату пособия по больничному листу

Суммы пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя признаются расходами по обычным видам деятельности на дату их начисления (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации). Суммы пособий за счет средств ФСС РФ не являются расходами организации (п. 2 ПБУ 10/99).

 Бухгалтерские проводки по начислению больничного за счет работодателя

Содержание операцийДебетКредитПервичный документ
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации20

(26,

44

и др.)

70Листок нетрудоспособности,

Расчетная ведомость (Расчетно-платежная ведомость)

 Бухгалтерские проводки по начислению больничного за счет ФСС РФ

Содержание операцийДебетКредитПервичный документ
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ69-170Листок нетрудоспособности,

Расчетная ведомость (Расчетно-платежная ведомость)

 Бухгалтерские проводки, связанные с выплатой пособия по больничному листу

Содержание операцийДебетКредитПервичный документ
Удержан НДФЛ с суммы пособия7068Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Выплачено работнику пособие по временной нетрудоспособности (за вычетом удержанного НДФЛ)7051

(50)

Выписка банка по расчетному счету

(Расчетно-платежная ведомость,

Платежная ведомость)

Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ6851Выписка банка по расчетному счету

Не нашли ответа на свой вопрос:

Как учитывать пособие по временной нетрудоспособности

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Или позвоните нам по телефонам: