Как указать НДС в государственном или муниципальном контракте

Если вы проводите конкурентную закупку, обратите внимание на условия об НДС еще на этапе подготовки документации. В проекте контракта укажите вариативное условие о цене «включая НДС / НДС не облагается». В этом случае при заключении контракта вы сможете выбрать нужный вариант в зависимости от того, является ли участник плательщиком НДС.

Даже если ваш контрагент применяет УСН, заключайте контракт по результатам закупки по предложенной им цене. Снижать ее на сумму НДС нельзя. Оплатить исполненный таким контрагентом контракт нужно полностью.

 

 

Какие условия об НДС включить в проект контракта

Когда вы заключаете контракт с единственным поставщиком, вы, как правило, заранее знаете, является ли он плательщиком НДС. Если да, предусмотрите в проекте контракта, что цена включает НДС.

 

Пример формулировки

Цена контракта составляет 90 000 (девяносто тысяч) руб. 00 коп., в том числе НДС 20%, что составляет 15 000 (пятнадцать тысяч) руб. 00 коп.

Если ваш контрагент применяет УСН, вы можете указать в проекте контракта, что операции по нему НДС не облагаются.

 

 

Пример формулировки

Цена контракта составляет 90 000 (девяносто тысяч) руб. 00 коп. (НДС не облагается в связи с применением поставщиком упрощенной системы налогообложения).

 

 

Когда вы разрабатываете проект контракта для конкурентной закупки, вы не можете заранее знать, будет ли ваш контрагент плательщиком НДС. Поэтому рекомендуем предусмотреть возможность выбора варианта условия об НДС на этапе заключения.

 

 

Пример формулировки

Цена контракта составляет _______ (_________) руб. __ коп., в том числе НДС 20%, что составляет ______ (_______) руб. __ коп. / НДС не облагается в связи с применением поставщиком упрощенной системы налогообложения.

 

 

Это позволит вам избежать спора о цене контракта при его заключении, а также претензий со стороны контрольных органов. Именно на таком порядке указания цены в проекте контракта настаивает и ФАС России (см. Письмо от 18.06.2019 N ИА/50880/19).

 

Как указать НДС при заключении госконтракта

Если ваш контрагент является плательщиком НДС, вопросов об этом не возникает — просто укажите в контракте, что его цена включает НДС.

Когда в закупке победил участник, который применяет УСН:

  • заключите контракт по цене, которую предложил такой участник в своей заявке. Не уменьшайте ее на сумму НДС. На это указывают ФАС России и Минфин России (см. Письмо от 18.06.2019 N ИА/50880/19 (Информационное письмо от 15.05.2019 N 24-01-07/34829));
  • исключите из контракта условие о том, что его цена включает НДС, если на этом настаивает ваш контрагент (п. 3 Письма от 18.06.2019 N ИА/50880/19). Для этого дождитесь от него протокола разногласий с приложением документов, подтверждающих применение УСН. Такими документами может служить копия уведомления о применении УСН с отметкой, подтверждающей его направление в налоговый орган, или информационное письмо налогового органа по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

 

Учтите, что исключать условие об НДС рискованно, если в проекте контракта не было вариативного условия. Суды могут посчитать это неправомерным (см. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.08.2018 N Ф04-3118/2018). Тем более в случае спора с поставщиком суды также могут признать, что наличие НДС в контракте с упрощенцем не нарушает его прав, так как не создает безусловной обязанности оплатить налог (см. Определение Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-391).

 

 

Как оплатить контракт, исполненный упрощенцем

Оплатите исполненный контракт полностью по указанной в нем цене. Не уменьшайте сумму, подлежащую оплате, на сумму НДС. По общему правилу цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). У вас нет возможности уменьшить на сумму НДС цену контракта с контрагентом, применяющим УСН, Закон N 44-ФЗ этого не предусматривает (см. Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829).