Как уплатить НДС: в каком размере, срок

Исчисленный за квартал НДС вам нужно поделить на три равные части и уплачивать их в бюджет в течение трех месяцев, следующих за этим кварталом. Это общее правило.

Срок уплаты — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев.

 

В каком размере уплачивается НДС в бюджет

По общему правилу исчисленный за квартал НДС нужно уплачивать в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Одним платежом НДС перечисляют (ст. 163, п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ):

  • неплательщики НДС и лица, которые освобождены от уплаты налога;
  • налоговые агенты по сделкам с нерезидентами при приобретении у них работ или услуг.

При ввозе товаров на территорию РФ сумму НДС уплачивают в особом порядке.

 

Как уплатить ежемесячные авансовые платежи по НДС

Исчисленный по итогам квартала НДС нужно уплачивать ежемесячно тремя равными долями. Каждая треть исчисленного налога должна быть перечислена в бюджет в срок не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

По сути, авансового порядка уплаты НДС не существует, поскольку вы уплачиваете НДС по итогам квартала с фактически совершенных операций.

Пример уплаты НДС в бюджет

За I квартал сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет, составляет 150 000 руб. Уплатить НДС в бюджет нужно так:

  • не позднее 25 апреля — 50 000 руб.;
  • не позднее 25 мая — 50 000 руб.;
  • не позднее 25 июня — 50 000 руб.

 

Округление НДС

Если разделить сумму НДС к уплате без остатка невозможно, тогда первый и второй ежемесячный платеж вы можете округлить до полных рублей в меньшую сторону, а последний — в большую (Информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008).

Пример округления НДС при уплате в бюджет

По итогам I квартала общая сумма НДС к уплате составила 255 892 руб. Разделив ее на три части, вы получите 85 297,33333 руб.

В этом случае в апреле и мае вы должны уплатить в бюджет по 85 297 руб., а в июне — 85 298 руб.

 

Срок уплаты НДС

Напомним, что по общему правилу НДС нужно уплачивать равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты — не позднее 25-го числа каждого месяца (ст. 163, п. п. 1, 3 ст. 174 НК РФ).

Если 25-е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Вы можете уплатить НДС досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ). Например, перечислить всю сумму НДС одним платежом до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Или уплатить сначала 1/3, а затем 2/3 части суммы НДС до 25-го числа второго месяца квартала.

При просрочке уплаты очередной трети НДС вам начислят пени за ее несвоевременную уплату (ст. 75 НК РФ).

Если вы не являетесь плательщиком НДС, освобождены от его уплаты, то НДС вы должны перечислить одним платежом не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ).

Если вы являетесь налоговым агентом в сделках с нерезидентами при приобретении у них работ или услуг, то НДС нужно уплачивать вместе с перечислением оплаты иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ).

При ввозе товаров на территорию РФ сумма НДС уплачивается в особом порядке