Как уточнить с 01.01.2019 платеж при ошибке в платежном поручении по страховым взносам

Если в платежном поручении на уплату страховых взносов вы допустили ошибку, платеж можно уточнить. При этом должны соблюдаться три условия:

·     с момента платежа прошло не более трех лет;

·     уточнение не приводит к недоимке;

·     платеж поступил в бюджет.

Чтобы уточнить платеж, подайте заявление в налоговый орган. Инспекция также может уточнить платеж по собственной инициативе, если выявит ошибку раньше вас. Если решение об уточнении платежа будет положительным, страховые взносы считаются уплаченными на день подачи ошибочной платежки в банк. Пени за период начиная с этой даты инспекция обнулит.

1. При каких условиях можно уточнить платеж по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ

Уточнить платеж можно при одновременном соблюдении трех условий (пп. «в» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ, п. 9 ст. 45 НК РФ):

  • с даты перечисления средств по ошибочной платежке прошло не больше трех лет. Если три года уже истекли, платеж не уточнят. В его зачете или возврате инспекция также откажет (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Поэтому рекомендуем регулярно проверять состояние расчетов с бюджетом и своевременно уточнять ошибочные платежи;
  • уточнение не приведет к образованию недоимки. В ситуации, когда она образуется, платеж не уточнят до тех пор, пока недоимка не погашена;

Пример, когда платеж нельзя уточнить из-за недоимки

За организацией числится недоимка по налогу на имущество в размере 100 000 руб.

Она уплачивает страховые взносы на ОПС в сумме 150 000 руб., но по ошибке приводит в платежке КБК налога на имущество.

В результате ошибки инспекция отражает платеж в сумме 150 000 руб. как поступление по налогу на имущество.

Перед тем как уточнить ошибочный платеж, организации необходимо перечислить в бюджет 100 000 руб. налога на имущество. Если этого не сделать, инспекция его не уточнит, поскольку при переносе средств на КБК по пенсионным взносам возникнет недоимка (отрицательное сальдо) по налогу на имущество.

  • деньги, перечисленные по ошибочному платежному поручению, поступили в любой из следующих бюджетов (ст. 10, п. 2 ст. 144 БК РФ):

— бюджет ПФР;

— бюджет ФСС РФ;

— бюджет ФФОМС;

— федеральный бюджет, региональный или местный бюджет, если вы по ошибке указали КБК налога.

Информацию об их поступлении можно выяснить в своей инспекции путем сверки расчетов. Данные о поступивших платежах инспекция отражает в карточках РСБ.

Если платеж в бюджет не поступил из-за ошибки в счете федерального казначейства или наименовании банка получателя, взносы не считаются уплаченными. Уточнить такой платеж нельзя (пп. «в» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ, пп. 4 п. 4, п. 9 ст. 45 НК РФ). Это означает, что организации нужно:

  • подготовить новое платежное поручение с правильными реквизитами и уплатить страховые взносы по нему еще раз.

Если срок их уплаты к этому моменту уже истек, за каждый день просрочки будут начисляться пени (п. п. 3, 7 ст. 75 НК РФ). Поэтому задолженность по страховым взносам стоит погасить как можно быстрее, чтобы не нарастала задолженность по пеням. Уплатить пени вы можете отдельной платежкой одновременно с погашением недоимки или позже;

  • подать заявление о возврате или зачете средств, ошибочно уплаченных в бюджет по предыдущей платежке (ст. 78 НК РФ).

Если платеж в бюджет поступил, уточнение зависит от вида взноса:

  • при платеже по взносам на ОМС или ВНиМ можно уточнить любой реквизит платежного поручения включая счет Федерального казначейства (поле 17) (пп. «в» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ, п. 9 ст. 45 НК РФ);
  • при платеже по взносам на ОПС также можно уточнить любой реквизит платежного поручения при условии, что орган ПФР не успел учесть средства на индивидуальных лицевых счетах работников (пп. «в» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ, п. 9 ст. 45 НК РФ). На таких счетах отражаются взносы на ОПС без учета переплаты по ним. Переплата не распределяется по счетам, поскольку данные о ней орган ПФР не получает. Соответственно, платеж на сумму, равную переплате или меньше ее, вы можете уточнить. В ином случае, когда платеж превышает сумму переплаты, его уточнить нельзя (Письмо ФНС России от 15.06.2017 N ЗН-4-22/11334). Возможность частичного уточнения платежа в Налоговом кодексе РФ не предусмотрена.

Например, организация при уплате взносов на ОМС ошибочно указала КБК взносов на ОПС, поэтому в бюджет ПФР поступили лишние средства и образовалась переплата.

Платеж по ошибочному платежному поручению можно уточнить, так как он формирует переплату по взносам на ОПС и на лицевых счетах работников не учтен.

2. В каком порядке налоговый орган уточняет платеж по страховым взносам

Порядок уточнения платежа зависит от того, кто первый выявил ошибку:

  • если ее обнаружила организация, инспекция уточняет платеж по ее заявлению (пп. «в» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ, п. 9 ст. 45 НК РФ);
  • если ошибку выявила инспекция, она может уточнить платеж самостоятельно, не дожидаясь вашего заявления (пп. «в» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ, п. 9 ст. 45 НК РФ). В таком случае организация получит уведомление (пп. «в» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ, п. 9 ст. 45 НК РФ).

Однако если инспекция не располагает достаточными сведениями для правильного отражения уточняемого платежа в карточке РСБ, то уточнить платеж она не сможет. Скорее всего, она попросит организацию подать заявление об уточнении платежа (разд. 1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 25.07.2017 N ММВ-7-22/579@).

3. Как организации составить заявление в налоговую об уточнении платежа по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ

Для уточнения платежа составьте заявление и подайте его в налоговую инспекцию по месту учета, приложив копию ошибочного платежного поручения (пп. «в» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ, п. 9 ст. 45 НК РФ).

Заявление об уточнении платежа по взносам на ОПС, ОМС или ВНиМ составляется в произвольном виде. Официально утвержденной формы нет. В заявлении укажите:

  • сведения о страхователе;
  • дату и номер платежного поручения;
  • данные о платеже (вид страховых взносов, период);
  • реквизиты, в которых допущены ошибки, с указанием их правильного значения.

Заявление об уточнении платежа представьте любым из следующих способов (пп. «в» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ):

  • на бумажном носителе (лично или по почте);
  • в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика).

После этого инспекция принимает решение об уточнении платежа и в течение пяти рабочих дней со дня его вынесения сообщает о нем организации (пп. «в» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ, п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 45 НК РФ).

После уточнения платежа страховые взносы считаются уплаченными со дня передачи платежного поручения с ошибкой в банк. Пени за период начиная с этой даты инспекция обнулит (пп. «в» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ, пп. 1 п. 3, п. 9 ст. 45 НК РФ).