Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность

В ситуации, когда организация ошибочно списала в бухгалтерском учете кредиторскую задолженность, нужно внести исправления в бухгалтерский учет. Если организация учла ошибочно списанную кредиторскую задолженность в составе доходов в налоговом учете, то нужно уменьшить налоговую базу либо в периоде списания задолженности, либо в периоде выявления ошибки.

 

Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете

Если организация ошибочно списала кредиторскую задолженность, ее восстанавливают путем внесения исправлений в бухгалтерский учет (п. 4 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет зависит от того, в каком периоде была обнаружена ошибка и является ли она для организации существенной.

Поэтому при выявлении ошибочного списания кредиторской задолженности можно придерживаться следующей последовательности действий.

  1. Определите отчетный год, в котором ошибочно списана кредиторская задолженность, и проверьте, на какой стадии находится бухгалтерская отчетность за этот год.

Значение имеет:

  • закончился ли год, в котором задолженность была списана;
  • если год закончился, то отчетность за этот год:

— подписана или не подписана руководителем;

— утверждена или не утверждена общим собранием.

  1. Если ошибка допущена в текущем или прошлом отчетном году, но отчетность за этот год руководитель еще не подписал, то исправляйте ошибку сторнировочными записями по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности. Существенная ошибка или нет, в этом случае значения не имеет (п. п. 5, 6 ПБУ 22/2010).

Если исправляете ошибку текущего года, то сделайте записи в том месяце, в котором нашли ошибку.

Если исправляете ошибку прошлого года, то сделайте записи за декабрь прошлого года.

 

Сторнировочные записи по исправлению ошибочного списания кредиторской задолженности

 

Содержание операцийДебетКредитПервичный документ
СТОРНО

 

На сумму ошибочно списанной кредиторской задолженности по приобретенным товарам (работам, услугам)

6091-1Бухгалтерская справка
СТОРНО

 

На сумму ошибочно списанной кредиторской задолженности, возникшей по полученным авансам

6291-1Бухгалтерская справка
СТОРНО

 

На сумму списанного НДС с исчисленной предоплаты

91-262-НДС

(76-НДС)

Бухгалтерская справка
СТОРНО

 

На сумму прочей ошибочно списанной кредиторской задолженности

76

(66,

67

и др.)

91-1Бухгалтерская справка

 

Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

 

  1. Если отчетный год, в котором ошибка допущена, уже закончился, а отчетность уже подписана руководителем, то определите, является ли ошибка существенной для вашей организации.
  2. Если ошибка несущественная, то сделайте в месяце выявления ошибки обратные проводки по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности (п. 14 ПБУ 22/2010).

 

Обратные записи по исправлению ошибочного списания кредиторской задолженности

 

Содержание операцийДебетКредитПервичный документ
На сумму ошибочно списанной кредиторской задолженности по приобретенным товарам (работам, услугам)91-260Бухгалтерская справка
На сумму ошибочно списанной кредиторской задолженности, возникшей по полученным авансам91-262Бухгалтерская справка
На сумму списанного НДС с исчисленной предоплаты62-НДС

(76-НДС)

91-1Бухгалтерская справка
На сумму прочей ошибочно списанной кредиторской задолженности91-276

(66,

67

и др.)

Бухгалтерская справка

 

Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

 

  1. Если ошибка существенная, но отчетность еще не утверждена общим собранием, то сделайте сторнировочные записи за декабрь прошлого года по тем же счетам, на которых отразили списание задолженности (п. 8 ПБУ 22/2010).
  2. Если ошибка существенная, но отчетность уже утверждена общим собранием, то в текущем отчетном периоде отразите корректировочную запись с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).

После внесения исправлений в бухучет, как правило, нужно провести ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за все отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).

 

Корректировочные записи по исправлению ошибочного списания кредиторской задолженности

 

Содержание операцийДебетКредитПервичный документ
На сумму ошибочно списанной кредиторской задолженности по приобретенным товарам (работам, услугам)8460Бухгалтерская справка
На сумму ошибочно списанной кредиторской задолженности, возникшей по полученным авансам8462Бухгалтерская справка
На сумму списанного НДС с исчисленной предоплаты62-НДС

(76-НДС)

84Бухгалтерская справка
На сумму прочей ошибочно списанной кредиторской задолженности8476

(66,

67

и др.)

Бухгалтерская справка

 

Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

 

Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность в налоговом учете

Если в прошлые налоговые (отчетные) периоды ваша организация ошибочно списала кредиторскую задолженность и признала в этой сумме внереализационный доход, то при обнаружении ошибки вы можете:

  • пересчитать налоговую базу в периоде списания задолженности и подать за этот период уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Это дает возможность вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль, образовавшуюся в результате завышения доходов;
  • уменьшить при выполнении определенных условий налоговую базу периода обнаружения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). Уточненную декларацию за прошлый налоговый период в таком случае подавать не нужно.

 

Не нашли ответа на свой вопрос:

Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Или позвоните нам по телефонам: