Как заполнить и сдать отчет о движении средств юрлица-резидента и ИП-резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ

Отчет заполнить не сложно. В нем необходимо отразить сведения о юрлице (ИП) и банке, в котором открыт счет (вклад), данные о счете (вкладе), а также движение средств по нему за отчетный период. При заполнении отчета следует учитывать, что некоторые графы заполняются латиницей. Отчет сдается в налоговый орган ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала.

1. Как заполнить отчет о движении средств юрлица-резидента и ИП-резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ

Отчет заполняется по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819.

В первую очередь отразите в отчете период, за который он подается. Далее укажите сведения о налоговом органе по месту учета юрлица (ИП).

Сведения о юрлице (ИП) отражаются в соответствующих графах и содержат: полное наименование резидента (латинскими буквами), ОГРН (ОГРНИП), дату внесения записи в ЕГРЮЛ, ИНН, КПП, адрес местонахождения (места жительства) резидента.

Кроме того, в отчете укажите соответствующий код организационно-правовой формы по ОКОПФ (для общества с ограниченной ответственностью это «1 23 00»), а также форму собственности по ОКФС, например, код «16» — это частная собственность.

В графе «Вид деятельности (по ОКДП и ОКВЭД)» отражаются коды из ОКВЭД2 и ОКПД2. Это связано с тем, что Общероссийские классификаторы ОКДП ОК 004-93, ОКВЭД ОК 029-2001 утратили силу (Приказ Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст).

Если у вас есть филиал, представительство или иное подразделение за пределами территории РФ, то вам придется указать в отчете его наименование и местонахождение.

Сведения о банке, такие как наименование и полный адрес, заполняются латинскими буквами. Цифровой код страны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

В информации по счету отразите его номер, даты открытия, закрытия счета, сведения о договоре банковского счета, а также цифровой и буквенный коды валюты счета в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Если счет открыт на основании разрешения Банка России, то вы также справочно отражаете данные о разрешении.

Информация о движении денежных средств по счету отражается в таблице. В ней укажите код вида операции. Коды и перечень операций резидентов и нерезидентов приведены в Приложении 1 к Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И.

Также укажите данные об остатке средств на счете на начало и конец отчетного периода, сколько зачислено и списано средств за отчетный период, в том числе по кодам видов операций. Суммы отражаются в тысячах единиц соответствующей валюты.

В последнем столбце отражается цифровой код используемой валюты. Если у вас открыты мультивалютные счета, то в графе «Наименование операции» укажите остаток средств на счете на начало и конец отчетного периода, а также сколько зачислено и списано средств за отчетный период отдельно по каждой валюте.

В приложении указываются номер квартала и год, за который представляются банковские документы, и количество листов.

В конце отчета проставляется личная подпись, указываются полностью фамилия, имя и отчество (при наличии) руководителя организации, ИП, представителя юрлица (ИП), а также номер контактного телефона и дата подписания.

2. Как сдать отчет о движении средств юрлица-резидента и ИП-резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ

Отчет сдается по Правилам представления юридическими лицами — резидентами и индивидуальными предпринимателями — резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (далее — Правила).

2.1. Срок сдачи отчета о движении средств юрлица-резидента и ИП-резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ

Заполненный отчет в двух экземплярах вы должны сдать в течение 30 дней по окончании квартала в налоговый орган по месту учета (п. 4 Правил). Инспекция вернет вам один экземпляр отчета с отметкой о получении (п. 8 Правил).

Представить отчет в инспекцию можно лично (через представителя) или по почте (п. 6 Правил).

Если вы заполните отчет не полностью, неправильно оформите подтверждающие банковские документы или не представите их, то инспекция попросит вас это исправить. Срок представления исправленных документов в налоговый орган — 10 рабочих дней со дня получения уведомления инспекции (п. 10 Правил).

2.2. Какие документы приложить к отчету о движении средств юрлица-резидента и ИП-резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ

К отчету необходимо приложить нотариально заверенные копии банковских документов, которые подтверждают сведения, указанные в отчете. Это могут быть банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк. Если документы составлены на иностранном языке, то вы должны приложить нотариально заверенный перевод на русский язык (п. п. 4, 7 Правил).

Следует обратить внимание, что отчет с подтверждающими банковскими документами представляется отдельно по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами РФ (п. 4 Правил).

2.3. Ответственность за несоблюдение порядка и сроков представления отчетов о движении средств юрлица-резидента и ИП-резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ

В случае несоблюдения порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами вас могут привлечь к ответственности в виде наложения административного штрафа на должностных лиц (ИП) — от 4 000 до 5 000 руб.; юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).

Нарушением порядка представления отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами могут являться (п. 2 Письма ФНС России от 12.07.2013 N АС-4-2/12519):

  • недостоверные сведения, указанные в отчете;
  • не полностью заполненный отчет;
  • непредставление подтверждающих банковских документов;
  • ненадлежаще оформленные банковские документы;
  • представление отчета неуполномоченным лицом;
  • другие нарушения Правил.

При этом, даже если вы представите исправленные отчет и документы по требованию инспекции, вас все равно могут привлечь к ответственности (п. 4 Письма ФНС России от 12.07.2013 N АС-4-2/12519). Например, если организация по требованию инспекции повторно представила отчет, который был ранее не полностью заполнен, то на организацию может быть наложен штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб.

Если вы повторно нарушите установленный порядок представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов, то вас могут привлечь к ответственности в виде наложения административного штрафа на должностных лиц (ИП) в размере от 30 000 до 40 000 руб.; на юридических лиц — от 400 000 до 600 000 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ).

Нарушение установленных сроков представления отчетов:

  • не более чем на 10 дней влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц (ИП) от 500 до 1 000 руб.; на юридических лиц — от 5 000 до 15 000 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ);
  • более чем на 10, но не более чем на 30 дней влечет наложение административного штрафа на должностных лиц (ИП) в размере от 2 000 до 3 000 руб.; на юридических лиц — от 20 000 до 30 000 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ);
  • более чем на 30 дней влечет наложение административного штрафа на должностных лиц (ИП) в размере от 4 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).