Может ли арендатор применить вычет по НДС с сумм арендной платы, включающей коммунальные платежи

В ст. ст. 171 — 172 НК РФ указаны условия применения вычета. Однако положения этих статей не содержат специальных правил о применении вычета арендатором в случае, если арендная плата включает стоимость коммунальных услуг.

Согласно официальной позиции арендатор имеет право на вычет НДС, если арендная плата включает в себя постоянную часть и переменную, эквивалентную сумме коммунальных платежей. Судебная практика и работы авторов подтверждают данный подход.

Письмо Минфина России от 10.02.2011 N 03-03-06/1/86

Финансовое ведомство указало, что вопросы применения НДС при приобретении в РФ услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества разъяснены в Письме ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, которое согласовано с Минфином России.

Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 6219/08 по делу N А17-1404/2007

Суд установил, что арендатор получал электроэнергию в связи с использованием арендуемых помещений, а значит, арендная плата состояла из двух частей — постоянной и переменной. Поэтому арендатор вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному арендодателем.

Суд установил, что условиями договора предусмотрено внесение арендатором платы за пользование имуществом в размере, установленном в договоре, а также оплата использованной электроэнергии согласно показаниям счетчика. Расчеты с энергоснабжающей организацией за оказанные услуги производил арендодатель, который в порядке возмещения данных расходов предъявлял обществу-арендатору соответствующие счета-фактуры. Суд пришел к выводу о том, что расчеты по указанным счетам-фактурам являлись арендным платежом, в связи с чем общество правомерно заявило по ним вычет НДС.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А56-7049/2010

Суд установил, что арендная плата (постоянная и переменная части) является платой за пользование арендованным имуществом, а не оплатой коммунальных платежей. Таким образом, НДС, уплаченный арендатором в ее составе, можно принять к вычету.

Постановление ФАС Поволжского округа от 07.04.2009 по делу N А65-20968/2008

Суд указал, что компенсация коммунальных расходов является условием договора аренды, а выставление счетов-фактур арендодателем на стоимость коммунальных услуг не противоречит законодательству.

Постановление ФАС Московского округа от 26.08.2008 N КА-А40/7882-08 по делу N А40-6768/08-76-30

Суд установил, что отношения между арендатором и арендодателем по оплате электроэнергии и иных коммунальных услуг являются арендными отношениями. При включении коммунальных расходов (в том числе затрат по оплате электроэнергии) в сумму арендной платы перевыставление коммунальных платежей приравнивается к арендной плате. В этой ситуации арендодатель выставляет счет-фактуру, и арендатор принимает НДС к вычету.

Постановление ФАС Уральского округа от 26.11.2008 N Ф09-8741/08-С2 по делу N А60-8397/08

Суд указал, что во исполнение договора аренды сторонами ежемесячно производился расчет арендной платы (калькуляция) на основе показателей о фактически потребленной электроэнергии, а также с учетом платы за пользование имуществом. Следовательно, отношения между арендатором и арендодателем по оплате электроэнергии и иных коммунальных услуг являются арендными отношениями. В этой ситуации арендодатель выставляет счет-фактуру, арендатор принимает НДС к вычету.

Постановление ФАС Поволжского округа от 16.10.2007 по делу N А55-627/2007-11

Суд указал, что, поскольку коммунальные расходы вошли в арендную плату и налогоплательщик выполнил все требования, установленные ст. ст. 171, 172 НК РФ, применение вычета правомерно.

Не нашли ответа на свой вопрос:

Может ли арендатор применить вычет по НДС с сумм арендной платы, включающей коммунальные платежи

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Или позвоните нам по телефонам: