Облагается ли НДС раздача рекламной продукции

Облагается ли НДС раздача рекламной продукции

Раздача рекламной продукции, которая не является товаром, то есть не обладает потребительской ценностью, не облагается НДС. Если же она обладает потребительской ценностью, может быть использована по назначению, то ее передача освобождается от НДС в зависимости от стоимости единицы продукции. При стоимости продукции 100 руб. и менее НДС начислять не нужно. При этом вы можете отказаться от этого освобождения, если хотите принять «входной» НДС по этой продукции к вычету. Если стоимость единицы рекламной продукции превышает 100 руб., то при ее раздаче нужно начислить НДС. «Входной» НДС со стоимости такой продукции принимайте к вычету в полном объеме.

 

НДС по расходам при раздаче рекламной продукции

Если ваша организация бесплатно раздает рекламную продукцию, то для целей НДС в первую очередь нужно определить, является эта продукция товаром или нет (п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

 

Если продукция не является товаром, например, ваша организация раздает каталоги, рекламные брошюры, то НДС начислять не нужно. При этом не важно, сколько стоит единица раздаваемой продукции. «Входной» НДС по такой продукции к вычету не принимается и учитывается в ее стоимости (Письмо Минфина России от 23.12.2015 N 03-07-11/75489).

Важно! По такой операции нужно вести раздельный учет «входного» НДС, так как у вас появляется не облагаемая НДС операция (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Если продукция является самостоятельным товаром, например, вы раздаете образцы или пробники собственной продукции, то в этом случае важно, сколько стоит единица раздаваемой продукции: 100 руб. и менее или свыше 100 руб.

Если стоимость единицы рекламной продукции превышает 100 руб., то нужно начислить НДС в общем порядке.

 

Когда рекламная продукция признается товаром

Рекламная продукция является товаром, если она обладает потребительской ценностью и может быть использована по назначению или продана вне рекламной акции. Например, пробник или образец вашей продукции.

Поэтому если вы раздаете продукцию, которую использовать нельзя, то она не признается товаром. Например, это каталоги или рекламные брошюры. Они раздаются лишь с целью ознакомить покупателя с видами вашей продукции.

Такой вывод следует из анализа п. 3 ст. 38 НК РФ, п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.

 

Нужно ли начислить НДС на стоимость подарков за покупку основного товара

При вручении покупателям подарков к основному товару вам нужно определить, входят ли в цену товара стоимость подарка и НДС с нее.

Если цена основной покупки включает в себя эту сумму, то НДС начислять не нужно, поскольку такой подарок вы не передаете безвозмездно. При этом у вас должны быть оформлены документы, которые подтверждают общую цену основного товара и стоимость подарка с НДС, которая в него входит (например, калькуляция себестоимости).

Если же в стоимость основного товара цена подарка не заложена, нужно начислить НДС, если подарок стоимостью свыше 100 руб. В данном случае вы безвозмездно реализуете товары.

Такой вывод можно сделать из п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33.

 

НДС с рекламной продукции стоимостью 100 руб. и менее

Если стоимость единицы рекламной продукции не превышает 100 руб. с учетом «входного» НДС, то безвозмездная передача в рекламных целях не облагается НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.10.2016 N 03-03-06/2/60252).

Пользоваться таким освобождением не всегда выгодно, потому что «входной» НДС по такой продукции принять к вычету нельзя и нужно вести раздельный учет (п. 4 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Поэтому вы можете отказаться от применения этой льготы (Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-07/10954).

 

НДС с рекламной продукции стоимостью свыше 100 руб.

Если стоимость единицы рекламной продукции превышает 100 руб. с учетом «входного» НДС, то при ее раздаче вам нужно начислить НДС в общем порядке.

«Входной» НДС со стоимости такой продукции принимайте к вычету в полном объеме (Письмо Минфина России от 17.10.2016 N 03-03-06/2/60252).

Начислить НДС нужно на дату передачи рекламной продукции (п. 1 ст. 167 НК РФ). Для расчета налога вам нужно умножить стоимость продукции на ставку 18% или 10% (п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).

При этом стоимость продукции определяется как ее рыночная цена без НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-07-11/46167).

Как правило, рыночной считается цена, по которой вы купили товар, а по продукции собственного производства — обычная цена его продажи либо его себестоимость, если вы его не продаете (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Счет-фактуру можно выставить в одном экземпляре на общий объем переданной продукции в течение пяти дней со дня ее раздачи. При этом в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» проставьте прочерки. Счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 2, 3 Правил ведения книги продаж).

 

НДС при раздаче сувенирной продукции с логотипом

При раздаче сувенирной продукции с логотипом, товарным знаком, другой символикой организации НДС начисляйте по тем же правилам, что и при раздаче любой другой рекламной продукции (Письма ФНС России от 25.04.2007 N ШТ-6-03/348@, УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.2):

  • если стоимость единицы 100 руб. и меньше, вы можете самостоятельно решить, облагать НДС раздачу сувенирной продукции или воспользоваться освобождением;
  • если стоимость единицы свыше 100 руб., то при ее раздаче вы должны начислить НДС. «Входной» НДС со стоимости такой продукции принимайте к вычету в полном объеме.