Облагается ли страховыми взносами материальная помощь

Материальная помощь, как правило, облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. Однако некоторые виды материальной помощи, которые прямо указаны в законе, освобождены от страховых взносов, например материальная помощь работнику до 4 000 руб. за год или материальная помощь при рождении ребенка в пределах 50 000 руб. Также не нужно облагать взносами материальную помощь физлицам, с которыми у вас нет трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

 

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь работнику

Если материальная помощь выплачивается в рамках трудовых отношений и на основании гражданско-правовых договоров, то она облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ в общем порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ). Исключение — отдельные виды материальной помощи, перечисленные в законе (пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Материальная помощь не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ в случаях, указанных в ст. 422 НК РФ. Перечислим их:

  • единовременная материальная помощь выплачена (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ):

— работнику в течение первого года с момента, как он стал родителем, опекуном ребенка или усыновителем, в сумме не свыше 50 000 руб. на одного ребенка;

— работнику в связи со смертью члена семьи;

— физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью;

— физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

  • материальная помощь работнику не превышает 4 000 руб. за календарный год (пп. 11 п. 1 ст. 422, п. 1 ст. 423 НК РФ).

Президиум ВАС РФ, анализируя сходные положения утратившего силу Закона N 212-ФЗ, пришел к такому выводу. Выплаты социального характера, не относящиеся к стимулирующим, не зависящие от квалификации работников, не являются вознаграждением за труд, поэтому не облагаются взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ (Постановление от 14.05.2013 N 17744/12). Поскольку положения Налогового кодекса РФ и Закона N 212-ФЗ аналогичны, вывод суда актуален и сейчас. Следуя такому подходу, не нужно начислять страховые взносы на материальную помощь, выплата которой не связана с оплатой труда.

Однако рекомендуем начислять страховые взносы на материальную помощь, кроме случаев, перечисленных в ст. 422 НК РФ. В противном случае есть риск, что проверяющие органы доначислят взносы, а также привлекут вас к ответственности в виде штрафа и начислят пени (ст. ст. 75, 122 НК РФ). В этом случае отстаивать свою позицию придется в суде.

 

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь при рождении ребенка

На материальную помощь работнику, ставшему родителем, опекуном ребенка или усыновителем, взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ не начисляются, если соблюдены следующие условия (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ):

  • выплата произведена в течение года с даты рождения (усыновления) ребенка или установления опеки;
  • размер выплаты не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка.

Если такая помощь оказана обоим родителям, опекунам, усыновителям, которые работают у одного работодателя, не облагается взносами выплата каждому из них в пределах 50 000 руб. (Письма Минфина России от 21.03.2018 N 03-04-06/17568, от 07.08.2017 N 03-04-06/50382).

В части, превышающей эту сумму, единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении, установлении опеки) облагается страховыми взносами в общем порядке.

 

 Как облагается страховыми взносами материальная помощь работнику в связи со смертью родственника

Единовременная материальная помощь в связи со смертью родственника работника не облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, если умерший родственник — член семьи сотрудника (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Ограничений размера такой материальной помощи не установлено.

К членам семьи относятся (п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 2 СК РФ):

  • супруг (супруга);
  • родители (в том числе усыновители);
  • дети (в том числе усыновленные).

Материальную помощь в связи со смертью перечисленных родственников не облагайте страховыми взносами. У работника нужно запросить свидетельство о смерти и документы, подтверждающие родство с умершим (например, свидетельство о браке).

Материальную помощь в связи со смертью других родственников, которые не относятся к перечисленным выше членам семьи, рекомендуем облагать страховыми взносами в общем порядке. Считаем, что такой позиции будут придерживаться налоговые органы, поскольку ранее данный подход применялся в отношении взносов по Закону N 212-ФЗ (Письмо Минтруда России от 09.11.2015 N 17-3/В-538).

Но возможен иной подход: не облагается взносами материальная помощь в связи со смертью родственников (бабушки, брата, тестя и др.), которые на момент смерти совместно проживали и вели совместное хозяйство с работником, поскольку их следует считать членами семьи. К такому выводу пришел Минфин России в отношении НДФЛ (Письмо 02.12.2016 N 03-04-05/71785). Положения законодательства по НДФЛ и страховым взносам аналогичны (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Поэтому полагаем, что подход Минфина России можно распространить и на страховые взносы.

 

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь на лечение

На материальную помощь работнику на лечение, взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять нужно, так как она не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ). Это следует из разъяснений Минфина России (п. 2 Письма от 24.01.2018 N 03-04-06/3828, п. 2 Письма от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).

Исключение: не облагается страховыми взносами материальная помощь работнику, не превышающая 4 000 руб. в год (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). При этом учитывается любая материальная помощь, кроме выплаченной при рождении ребенка, смерти члена семьи и в случае стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Возможен иной подход: материальная помощь на лечение не облагается страховыми взносами, потому что она не является оплатой труда, значит, не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ). Этот подход согласуется с выводом ВС РФ в отношении страховых взносов, начислявшихся по Закону N 212-ФЗ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12). Однако если вы не начислите страховые взносы, то налоговый орган при проверке может доначислить их и пени, а также привлечь вас к ответственности. В этом случае свою правоту вам придется отстаивать в суде.

 

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь к отпуску

Материальная помощь к отпуску облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, так как она не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ).

Исключение: не облагается страховыми взносами материальная помощь работнику, не превышающая 4 000 руб. в год (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). При этом учитывается любая материальная помощь, кроме выплаченной при рождении ребенка, смерти члена семьи и в случае стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Возможна и такая точка зрения: взносы можно не платить со всей суммы материальной помощи к отпуску (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12). К этому выводу может прийти суд, если выплата носит социальный характер: она не является вознаграждением за труд и выплачивается не всем работникам, а, например, только многодетным родителям.

 

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации

Материальная помощь лицу, которое у вас не работает, не облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. Такая выплата не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ).

 

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь бывшим работникам, в том числе пенсионерам

На материальную помощь, выплаченную бывшему сотруднику, страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять не нужно. Такая выплата не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ).

 

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь в связи со смертью работника

Материальная помощь родственникам умершего работника не облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. Такая выплата не является объектом обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Не нашли ответа на свой вопрос:

Облагается ли страховыми взносами материальная помощь

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Или позвоните нам по телефонам: