Вычет НДС у продавца при возврате товара с 1 апреля 2019 г.

Если покупатель возвратил товар в рамках того же договора, по которому он был поставлен, продавец оформляет корректировочный счет-фактуру. В нем указывается та же ставка НДС, что и в отгрузочном счете-фактуре. Корректировочный счет-фактуру продавец регистрирует в книге покупок.

Вычет НДС продавец применяет в том периоде, когда отразил возврат в учете и выставил корректировочный счет-фактуру, или в течение последующего года.

 

 

Как продавцу выставить корректировочный счет-фактуру при возврате товара покупателем

Если покупатель вернул партию товара (полностью или частично) в рамках того же договора, по которому вы ранее поставили товар, составьте корректировочный счет-фактуру. При этом неважно, принимал ли покупатель этот товар к учету, является ли товар качественным или бракованным (п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

В графе 7 корректировочного счета-фактуры нужно привести ту ставку НДС, которая указана в отгрузочном счете-фактуре (пп. «п» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Корректировочный счет-фактуру на возврат зарегистрируйте в книге покупок. В книге продаж его не регистрируйте (п. 12 Правил ведения книги покупок).

Как продавцу оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара, отгруженного покупателю до 1 января 2019 г.

При возврате товара, отгруженного до 1 января 2019 г. в рамках того же договора, оформите корректировочный счет-фактуру в таком же порядке, как при возврате товара, отгруженного в 2019 г. (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Если в отгрузочном счете-фактуре указана ставка НДС 18%, в графе 7 корректировочного счета-фактуры тоже приведите ставку НДС 18% (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

 

 

Как продавцу принять к вычету НДС при возврате товара покупателем

Если покупатель возвратил товар в рамках того же договора, по которому он был поставлен, применяйте вычет НДС в том периоде, когда вы отразили возврат в учете и выставили корректировочный счет-фактуру. Можете заявить вычет и в другом периоде, но не позднее года с момента учета и оформления возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

У вас должны быть документы, подтверждающие возврат, например: претензия покупателя, соглашение о возврате или акт по форме N ТОРГ-2.

Если покупатель возвращает товар в рамках новой сделки, принимайте НДС к вычету в общем порядке.

 

 

Как продавцу отразить возврат товара (с учетом НДС) в бухгалтерском учете

При возврате товара от покупателя в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, сделайте в бухгалтерском учете следующие записи:

Содержание операцииДебетКредит
Покупатель вернул товар, проданный в текущем календарном году
СТОРНО

Скорректирована выручка от реализации на стоимость возвращенного товара

6290-1
СТОРНО

Скорректирована себестоимость продаж на себестоимость возвращенного товара

90-241
СТОРНО

Скорректирован вычет НДС, начисленного при реализации товара и подлежащего вычету после его возврата

90-368
Покупатель вернул товар, проданный в прошлом календарном году
Договорная стоимость возвращенного товара включена в состав прочих расходов91-262
Фактическая себестоимость возвращенного товара включена в состав прочих доходов4191-1
Отражен вычет НДС6891-1

 

 

Как продавцу принять к вычету НДС при возврате товара покупателем — неплательщиком НДС

Если товар возвращен неплательщиком НДС в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, производите вычет НДС в том периоде, когда отразили возврат в учете, либо в течение года после возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Получите от покупателя документы, подтверждающие возврат, например претензию, и оформите корректировочный счет-фактуру.

Если вы письменно согласовали с покупателем — неплательщиком НДС, что при отгрузке товара счет-фактура не составляется, оформите корректировочный документ. Зарегистрируйте его в книге покупок. Документ должен содержать суммарные (сводные) данные по возврату за календарный месяц (квартал) независимо от показаний контрольно-кассовой техники (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Вычет НДС у продавца при возврате товара покупателем на УСН

При возврате товара покупателем на УСН вычет НДС применяйте так же, как при возврате товара другими неплательщиками НДС.

Не нашли ответа на свой вопрос:

Вычет НДС у продавца при возврате товара с 1 апреля 2019 г.

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Или позвоните нам по телефонам: