Алименты на детей из зарплаты: начисление и порядок удержания

Копию исполнительного листа с отметкой о произведенных удержаниях нужно передать не позднее дня, следующего за днем прекращения трудового договора

Вопрос: В какой срок и в каком порядке работодатель передает копию исполнительного листа судебному приставу при увольнении работника, выплачивающего алименты?

Ответ: Копию исполнительного листа с отметкой о произведенных удержаниях нужно передать не позднее дня, следующего за днем прекращения трудового договора.

При несвоевременном исполнении указанной обязанности должностное лицо и организация-работодатель могут быть привлечены к административной ответственности. Если обязанность не выполнена по вине почтовой службы, то основания для привлечения к ответственности, по нашему мнению, отсутствуют.

Об увольнении работника, обязанного уплачивать алименты, а также о новом месте его работы (если оно известно) работодатель обязан сообщить судебному приставу-исполнителю в трехдневный срок (п. 1 ст. 111 СК РФ).

Срок возврата исполнительного листа

При перемене должником места работы лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, обязаны возвратить судебному приставу-исполнителю поступившую от него копию исполнительного документа не позднее дня, следующего за днем наступления основания, предусматривающего окончание исполнения исполнительного документа (ч. 4.1 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” (далее – Закон N 229-ФЗ)).

Соответственно, при увольнении работника, выплачивающего алименты по исполнительному документу, работодатель обязан передать копию исполнительного документа судебному приставу-исполнителю в день прекращения трудового договора либо на следующий рабочий день после прекращения трудового договора.

Отметка об окончании исполнения и произведенных удержаниях

В возвращаемой копии исполнительного документа необходимо сделать отметку, указывающую основание окончания его исполнения, а также взысканную сумму, если имело место частичное исполнение (ч. 4.1 ст. 98 Закона N 229-ФЗ).

В отметке о произведенных удержаниях бухгалтеру следует указывать: размер удержаний, удержанную сумму, номер платежного поручения (квитанции), дату перечисления, остаток задолженности. Отметка о произведенных удержаниях заверяется печатью организации и подписью бухгалтера.

Официального образца оформления отметки о произведенных удержаниях в действующем законодательстве РФ нет. Кроме того, на копии исполнительного листа может не оказаться достаточного места для указанной отметки. В таком случае, по нашему мнению, на оборотной стороне следует написать: “Алименты в сумме ______ руб. удержаны и перечислены взыскателю полностью. Оставшаяся сумма в размере _____ руб. не удержана в связи с прекращением трудового договора от “___” _____ 20__ г. на основании п. 3 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ”. В случае полного исполнения в отметке следует указать, что невзысканной задолженности по алиментам не имеется. Информацию по номерам платежных поручений и датам перечисления средств судебные приставы-исполнители на практике, как правило, принимают на бланке организации, который заверяется печатью организации и подписью бухгалтера.

Способы возврата исполнительного листа

Действующее законодательство не содержит указаний на конкретные способы исполнения обязанности работодателя по возврату копии исполнительного документа судебному приставу-исполнителю. Законодатель лишь установил срок, в течение которого работодатель должен выполнить свою обязанность. Соответственно, законодательство не запрещает работодателю возвращать копию исполнительного листа судебному приставу-исполнителю по почте посредством заказных писем с уведомлением об их вручении адресату. При этом в почтовом отделении должна быть составлена опись документов, которая удостоверяется датой отправки письма.

Привлечение к административной ответственности за несвоевременный возврат исполнительного листа

В случае несвоевременного отправления исполнительного документа организация-работодатель и должностное лицо могут быть привлечены к административному наказанию по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ в виде штрафа: на должностных лиц – от пятнадцати тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц – от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, п. 67 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25). Однако ненадлежащее выполнение оператором почтовой связи своей обязанности по вручению адресату почтовой корреспонденции, по нашему мнению, не может свидетельствовать о том, что адресат получил эту корреспонденцию.

В то же время привлечение к административной ответственности возможно только при установлении вины лица в административном правонарушении (ч. 1 ст. 1.5, ст. 2.2 КоАП РФ).

В частности, судьи исходят из того, что обязанность об уведомлении считается исполненной, если неполучение адресатом корреспонденции произошло по не зависящим от отправителя причинам .

Соответственно, если копия исполнительного листа была отправлена в надлежащий срок, но не была доставлена адресату по вине почтовой службы, требование закона об уведомлении судебного пристава-исполнителя в таком случае, по нашему мнению, будет считаться выполненным работодателем и основания для привлечения к административной ответственности по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ отсутствуют (п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

Таким образом, при увольнении работника, выплачивающего элементы по исполнительному листу, работодатель обязан возвратить судебному приставу-исполнителю копию исполнительного листа с отметкой о произведенных удержаниях не позднее дня, следующего за днем наступления основания, предусматривающего окончание исполнения исполнительного документа. В случае несвоевременной передачи копии исполнительного листа возможно привлечение к административной ответственности по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ. Если исполнительный лист не был доставлен адресату по вине почтовой службы, но был направлен работодателем своевременно, то требование закона об уведомлении судебного пристава-исполнителя будет считаться выполненным работодателем.

Не выплачивать работнику заработную плату за вторую половину месяца вследствие удержания алиментов неправомерно

Вопрос: Организация в конце месяца получила копию исполнительного листа на удержание алиментов в размере 50% заработка. 50% зарплаты уже выплачено работнику за первую половину месяца. Правомерно ли не выплачивать работнику зарплату за вторую половину месяца, а перечислить ее по реквизитам, указанным в исполнительном листе? Как правильно удержать алименты?

Ответ: Не выплачивать работнику заработную плату за вторую половину месяца вследствие удержания алиментов неправомерно. В таком случае при выплатах заработной платы после получения копии исполнительного листа работнику следует выплачивать не менее 30% причитающейся ему заработной платы до полного погашения образовавшейся задолженности по алиментам. После полного погашения задолженности следует осуществлять удержания алиментов в размере 50% при каждой выплате заработной платы.

Согласно ст. 137 Трудового кодекса РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

В соответствии со ст. 109 Семейного кодекса РФ, ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” (далее – Закон N 229-ФЗ) работодатель обязан ежемесячно удерживать алименты из заработной платы работника и (или) иного дохода и в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода уплачивать или перечислять их получателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Указанная обязанность возникает у работодателя со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя (ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ).

В соответствии с трудовым законодательством общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

В силу ч. 2 ст. 138 ТК РФ и ч. 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ при исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.

Ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов работника не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов работника не может превышать 70% (ч. 3 ст. 138 ТК РФ, ч. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). При этом исчисление сумм налога производится по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период (п. 3 ст. 226 НК РФ). Исходя из положений п. 4 ст. 226 НК РФ удержание налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Соответственно, можно сделать вывод, что, поскольку удержание налогов производится по итогам месяца после того, как произведены все начисления работнику, удержания из зарплаты по исполнительному листу, согласно нормам ст. 99 Закона N 229-ФЗ, должны быть рассчитаны также только по итогам месяца.

В исполнительном листе указывается дата его выдачи (ч. 1 ст. 13 Закона N 229-ФЗ). При этом в действующем законодательстве не предусмотрено уменьшение алиментов в зависимости от того, когда в организацию поступил исполнительный лист.

Тем не менее удержание и перечисление налогов в конце месяца не отменяют обязанности работодателя удерживать с работника алименты со всей суммы зарплаты (Письмо Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1). Кроме того, если работодатель будет удерживать налог и алименты только с одной части заработной платы работника, то суммы заработной платы к выплате работнику может и не быть, тогда работодатель рискует нарушить требования ч. 6 ст. 136 ТК РФ о выплате зарплаты два раза в месяц. Суммы всех удержаний с одной части заработной платы может не хватить для покрытия суммы причитающихся алиментов, что также будет являться нарушением требований исполнительного листа (ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ).

Учитывая вышесказанное, полагаем, что не выплачивать работнику заработную плату за вторую половину месяца ввиду перечисления ее по реквизитам, указанным в исполнительном листе, будет неправомерно.

Ввиду того что в ст. 138 ТК РФ указано, что общий размер всех удержаний не может превышать установленный трудовым законодательством предел при каждой выплате заработной платы, в рассматриваемой ситуации размер удержания только части заработной платы во второй половине месяца будет меньше суммы, подлежащей удержанию по исполнительному листу. Тем самым будет образована задолженность по алиментам.

В таких случаях, по нашему мнению, размер удержания при каждой выплате заработной платы не может превышать 70% (ч. 3 ст. 138 ТК РФ, ч. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ), где 50% удержаний будет удерживаться в соответствии с исполнительным листом, а 20% – на погашение образовавшегося долга. Это значит, что при первой после получения исполнительного листа выплате заработной платы работнику выплачивается не менее 30% причитающейся ему заработной платы и так до полного погашения образовавшейся задолженности.

Основанием для исчисления сумм, причитающихся к удержанию из заработной платы работника, служат исполнительные документы, поэтому все обязательные удержания осуществляются без издания приказа работодателя и без согласия работника.

При этом, учитывая, что согласно ч. 1 ст. 136 ТК РФ работодатель обязан в письменной форме извещать работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате, следует ознакомить работника с исполнительным документом. Такой позиции придерживается Роструд (Письмо от 19.12.2007 N 5204-6-0). Однако законодательством такая обязанность не установлена.

При поступлении исполнительного документа работодатель действует в порядке, установленном в ст. 98 Закона N 229-ФЗ. При этом работодатель должен учитывать виды доходов, на которые взыскание не может быть обращено. Перечень таких доходов указан в ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ.

Рассмотрим на примере, как в данном случае правильно удержать алименты.

Данную задолженность следует удерживать из следующих выплат с учетом ограничения в 70% от выплачиваемой суммы, установленного ч. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ, до полного погашения задолженности.

Таким образом, по нашему мнению, удержания по исполнительному листу из заработной платы организация должна произвести исходя из общего размера зарплаты за месяц, даже в том случае, когда исполнительный лист поступил в организацию после выплаты работнику 50% заработка.

Работник принес два нотариально заверенных соглашения об удержании алиментов на содержание ребенка

Вопрос: Работник принес два нотариально заверенных соглашения об удержании алиментов на содержание ребенка (10 000 руб.) и своей матери (5 000 руб.), то есть из его зарплаты ежемесячно необходимо удерживать 15 000 руб. При этом зарплата работника после удержания НДФЛ составляет всего 28 000 руб. Правомерно ли при удержании алиментов в данной ситуации применять общее ограничение по удержанию – 70%?

Ответ: Нет, неправомерно. В данном случае к удержаниям алиментов на несовершеннолетнего ребенка должно применяться ограничение в размере не более 70% от суммы зарплаты, тогда как относительно удержаний на содержание матери – не более 50%.

При этом, поскольку оба требования относятся к первой очереди, взыскания по ним следует распределять пропорционально в пределах 50% суммы начисленной зарплаты, а сумма по требованию на содержание ребенка может быть доудержана до 70%.

В соответствии со ст. 109 Семейного кодекса РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты, удерживает алименты из его дохода и переводит их за счет работника лицу, получающему алименты, не позднее чем через три дня со дня выплаты дохода (ст. 109 СК РФ).

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы (ст. 138 Трудового кодекса РФ).

При этом данные ограничения не распространяются на случаи взыскания алиментов на несовершеннолетних детей, возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещения ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70% (ч. 3 ст. 138 ТК РФ). Аналогичные нормы предусмотрены ч. 2 и 3 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”.

Исходя из условий рассматриваемого вопроса работник принес два нотариально заверенных соглашения об удержании алиментов на содержание ребенка и своей матери.

Следовательно, в данном случае к удержаниям алиментов на несовершеннолетнего ребенка должно применяться ограничение в размере не более 70% от суммы зарплаты, тогда как относительно удержаний на содержание матери – не более 50%.

Здесь следует добавить, что согласно ст. 110 СК РФ удержание алиментов на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов может производиться и в случае, если общая сумма удержаний на основании такого соглашения и исполнительных документов превышает 50% заработка и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты.

Кроме того, если удерживаются суммы по нескольким исполнительным листам (нотариально заверенным соглашениям), то необходимо соблюдать очередность взысканий, в частности, алименты взыскиваются в первую очередь (п. 1 ч. 1 ст. 111 Федерального закона N 229-ФЗ).

Таким образом, в рассматриваемом случае очередность взыскания алиментов на несовершеннолетнего ребенка и на мать одинаковая, а именно – первая очередь. Однако при этом ограничения по размеру взыскания разные: на ребенка – 70%, а на мать – 50% суммы зарплаты.

Если оба требования относятся к первой очереди, но удержание в размере 70% предполагает только одно из них (алименты на ребенка), то следует их распределять пропорционально в пределах 50%, а сумма по требованию на содержание ребенка может быть доудержана до 70%.

В данном случае 50% зарплаты (14 000 руб.) распределяются пропорционально между взысканиями на ребенка и мать. Учитывая тот факт, что алименты на ребенка составляют 10 000 руб., а на мать – 5 000 руб., данные суммы следует удержать в размере 93,33% (14 000 руб. x 100 / 15 000 руб.).

Фактически это составит 9 333 руб. на ребенка (10 000 руб. x 93,33%) и 4 667 руб. на мать (5 000 руб. x 93,33%). При этом недоудержанная сумма алиментов на мать должна быть учтена в учете как задолженность, которая должна быть учтена при удержаниях в последующих месяцах (при наличии такой возможности), а сумма по требованию на содержание ребенка может быть доудержана до 70% с зарплаты за текущий месяц.

Вопрос: В организацию со 02.07.2018 принят работник с окладом 30 000 руб. на пятидневную рабочую неделю. Работник является плательщиком алиментов по нотариально заверенному соглашению об уплате алиментов на содержание родителя. Сумма алиментов фиксированная и составляет 18 200 руб. Выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) производится пропорционально отработанному времени. В какой сумме следует выплатить работнику заработную плату за первую половину июля 2018 г. (аванс) в данном случае?

Ответ: За первую половину июля заработная плата должна быть выплачена в размере 3 590,91 руб.

В соответствии со ст. 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Согласно разъяснениям Минтруда России заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего месяца, за вторую половину – с 1-го по 15-е число следующего месяца (Письмо Минтруда России от 21.09.2016 N 14-1/В-911).

Как следует из Писем Минтруда России от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660 и Роструда от 08.09.2006 N 1557-6, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца (в том числе аванса) необходимо учитывать, в частности, фактически отработанное работником время (фактически выполненную им работу).

В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся работнику. Ограничения, установленные указанной статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

При этом размер алиментов, которые подлежат удержанию из сумм заработной платы и иного дохода лица, уплачивающего алименты, определяется исходя из величины этой заработной платы и иного дохода, оставшейся после удержания с них налогов в соответствии с налоговым законодательством (ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”).

В соответствии с п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ для целей НДФЛ датой получения дохода в виде заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена работнику. Поэтому удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с зарплаты налоговый агент должен один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца (Письмо Минфина России от 27.06.2018 N 03-04-06/44403).

Работодатель как налоговый агент рассчитывает сумму НДФЛ с доходов в виде оплаты труда по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Однако удержание и перечисление НДФЛ в бюджет в конце месяца не отменяют обязанности работодателя удержать с работника алименты со всей суммы зарплаты, включая авансы (Письмо Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1).

В том случае, если работодатель будет удерживать и НДФЛ, и алименты только со второй части зарплаты работника, суммы заработной платы к получению работником может и не быть, что приведет к нарушению ч. 6 ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы два раза в месяц. Размер удержания может не покрыть размер причитающихся алиментов, что также является нарушением.

Учитывая вышесказанное, предлагаем произвести расчет суммы аванса (считая, что период со 02.07.2018 по 15.07.2018 работником отработан полностью) следующим образом:

1) сумма заработной платы за июль 2018 г. после удержания НДФЛ составит 26 100 руб. (30 000 – 30 000 x 13%);

2) сумма, причитающаяся к выплате работнику за июль 2018 г., составит 7 900 руб. (26 100 – 18 200);

3) сумма заработной платы за первую половину июля составит 7 900 / 22 (количество рабочих дней в июле 2018 г.) x 10 (количество рабочих дней в первой половине июля 2018 г.) = 3 590,91 руб.

Организации следует удержать алименты по нотариально заверенному соглашению об уплате алиментов на содержание родителей из суммы оплаты времени простоя по вине работодателя

Вопрос: В организации объявлен простой по вине работодателя. Работник является плательщиком алиментов по нотариально заверенному соглашению об уплате алиментов на содержание родителя. Следует ли организации удерживать алименты по нотариально заверенному соглашению об уплате алиментов на содержание родителя из суммы оплаты времени простоя?

Ответ: Организации следует удержать алименты по нотариально заверенному соглашению об уплате алиментов на содержание родителей из суммы оплаты времени простоя по вине работодателя.

Обоснование: В соответствии со ст. 72.2 Трудового кодекса РФ простой – временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера.

На основании ч. 1 ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника.

В соответствии со ст. 87 Семейного кодекса РФ трудоспособные совершеннолетние дети обязаны содержать своих нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей и заботиться о них.

Размер алиментов, взыскиваемых с каждого из детей, определяется судом в твердой денежной сумме, подлежащей уплате ежемесячно. При определении размера алиментов суд вправе учесть всех трудоспособных совершеннолетних детей данного родителя независимо от того, предъявлено требование ко всем детям, к одному или к нескольким из них. Кроме того, согласно ст. 88 СК РФ при отсутствии заботы совершеннолетних детей о нетрудоспособных родителях и при наличии исключительных обстоятельств (тяжелой болезни, увечья родителя, необходимости оплаты постороннего ухода за ним и др.) совершеннолетние дети могут быть привлечены судом к участию в несении дополнительных расходов, вызванных этими обстоятельствами.

Перечня доходов, с которых следует удерживать рассматриваемые алименты, нет.

Вместе с тем не допускаются удержания из выплат работникам, на которые не обращается взыскание в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”. В ст. 101 Федерального закона N 229-ФЗ содержится исчерпывающий перечень видов доходов должника-гражданина, на которые не может быть обращено взыскание. Такая выплата, как оплата времени простоя по вине работодателя, в соответствующем перечне не содержится, следовательно, с рассматриваемой выплаты удержание алиментов следует производить.

Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что организации следует удержать алименты по нотариально заверенному соглашению об уплате алиментов на содержание родителей из суммы оплаты времени простоя по вине работодателя.

Вопрос: У работника ошибочно удерживали алименты (после исполнения ребенку 18 лет) и перечисляли взыскателю. По требованию работника работодатель выплатил сумму алиментов, излишне удержанную из заработной платы. Как квалифицировать данную выплату? Облагается ли эта сумма страховыми взносами, надо ли удерживать НДФЛ? Вправе ли работодатель при исчислении налога на прибыль включить эти суммы в расходы?

Ответ: Законодательно не определено, каким образом можно квалифицировать сумму, выплаченную по требованию работника в связи с излишне удержанной суммой алиментов из его заработной платы (после исполнения ребенку 18 лет). При этом выплаченная работнику сумма не будет облагаться страховыми взносами, с нее не нужно удерживать НДФЛ. Работодатель при исчислении налога на прибыль не вправе включать выплаченную сумму в расходы.

 Согласно ст. 80 Семейного кодекса РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке. Размер алиментов при отсутствии соглашения об уплате определен в ст. 81 СК РФ.

Виды заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, определены в Постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 “О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей”. В нормативном документе указано, что удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной формах.

Статьей 109 СК РФ возложена обязанность на администрацию организации по удержанию алиментов на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и по уплате или переводу их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

Пунктом 2 ст. 120 СК РФ установлено, что выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается в определенных законодательством случаях (по достижении ребенком совершеннолетия, при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты, и др.).

Лицо, получившее алименты в излишнем размере, как в рассматриваемой ситуации, считается на основании ст. 1109 Гражданского кодекса РФ лицом, получившим неосновательное обогащение, не подлежащее возврату. Так, не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения алименты при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки. Поэтому взыскать сумму излишне удержанных и перечисленных алиментов без добровольного согласия на то получателя не получится. Вместе с тем у организации в таком случае возникает обязанность по возмещению в полном размере неперечисленной суммы (неправомерно удержанной зарплаты) в адрес своего работника. При этом отдельных положений, связанных с такой ситуацией, Налоговый кодекс РФ не содержит, в том числе нормами не определено, каким образом можно квалифицировать указанную сумму.

На основании п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ N 841, взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством. Соответственно, до удержания алиментов с суммы заработной платы был исчислен и удержан НДФЛ.

Сумма удержанных алиментов также не является объектом обложения страховыми взносами, поскольку объектом обложения страховыми взносами является начисленная работнику зарплата, а удержания из заработной платы не облагаются страховыми взносами (ст. 420 НК РФ). Следовательно, при возврате работнику этой суммы она не подлежит обложению страховыми взносами.

Статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения. В п. 49 указанной статьи определено, что при определении налоговой базы не учитываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком). При этом суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов (п. 5 ст. 252 НК РФ). Таким образом, полагаем, что указанная сумма не может быть отнесена на расходы организации. При этом не будет иметь значения, произошло ли излишнее удержание по причине того, что работник несвоевременно уведомил о фактах, являющихся основаниями для прекращения удержания, либо излишнее удержание произошло по вине бухгалтерии.

Исполнительный лист о взыскании алиментов, который принес работник, выписан на организацию, в которой он работал ранее. Может ли новый работодатель перечислять алименты по этому исполнительному листу?

Вопрос: Исполнительный лист о взыскании алиментов, который принес работник, выписан на организацию, в которой он работал ранее. Может ли новый работодатель перечислять алименты по этому исполнительному листу?

Ответ: Нет, не может.

Если новый работник представил исполнительный лист с наименованием другой организации или в нем не указано наименование работодателя, то для уточнения наличия оснований взыскания алиментов и для получения исполнительного документа с указанием наименования нынешнего работодателя рекомендуется направить такой документ в службу судебных приставов. От службы судебных приставов должен поступить исполнительный лист именно на новую организацию.

При этом работодатель может предложить такому работнику написать заявление о добровольной уплате алиментов, чтобы за ним не накапливались долги по алиментам, до момента поступления корректного исполнительного листа с наименованием нового работодателя.

До момента получения исполнительного листа организация не имеет оснований для удержания алиментов с работника.

О перемене места работы как работник, так и администрация организации, в которой он работал, должны в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю. В случае несообщения по неуважительной причине сведений виновные в этом должностные лица и работник привлекаются к административной ответственности в виде штрафа, размер которого установлен ст. 17.14 Кодекса РФ об административных правонарушениях (ст. 111 Семейного кодекса РФ).

Стоит помнить, что при перемене должником места работы лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, обязаны возвратить судебному приставу-исполнителю поступившую от него копию исполнительного документа не позднее дня, следующего за днем наступления основания, предусматривающего окончание исполнения исполнительного документа (ч. 4.1 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”).

Соответственно, при увольнении работника, выплачивающего алименты по исполнительному документу, бывший работодатель обязан передать копию исполнительного документа судебному приставу-исполнителю в день прекращения трудового договора либо на следующий рабочий день после прекращения трудового договора.

После того как плательщик уведомит судебного пристава о своем трудоустройстве на другую работу, исполнительный лист судебный пристав направит новому работодателю.

Пока осуществляется данная процедура, новый работодатель может предложить такому работнику написать заявление о добровольной уплате алиментов, чтобы за ним не накапливались долги по алиментам, до момента поступления корректного исполнительного листа с наименованием текущего работодателя.