Налоговые каникулы и налоговая поддержка в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19

Для поддержки бизнеса принято много мер, которые рассчитаны как на 2020 г., так и на более долгий срок.

Оперативные меры приняло Правительство РФ. Они позволят многим организациям и ИП освободиться на время от проверок, позже заплатить налоги и страховые взносы, сдать отчетность и др.

Больше всего мер предусмотрено для малого и среднего бизнеса, занятого в отраслях, наиболее пострадавших от COVID-19. Но есть и послабления для всех.

Некоторые меры также могут вводить органы власти регионов РФ.

К долгосрочным мерам можно отнести введение с 1 апреля 2020 г. пониженных тарифов по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ для среднего и малого бизнеса.

 

 

Оперативные меры поддержки для всех

К таким можно отнести меры, которые Правительство РФ приняло на 2020 г. и которыми могут воспользоваться все плательщики независимо от отрасли, в которой они работают (п. п. 3 – 5 ст. 4 НК РФ, ст. 2 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Для таких плательщиков:

  • продлены сроки подачи налоговых деклараций и расчетов, а также бухгалтерской отчетности;
  • продлены сроки представления документов и пояснений по требованиям налоговых инспекций и ФСС РФ;
  • продлены сроки подачи заявлений о налоговом мониторинге за 2021 г.;
  • введен мораторий на проведение выездных проверок и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами;
  • введен мораторий на приостановление операций по счетам;
  • инспекции и ФСС РФ временно не будут штрафовать по ст. 126 НК РФ и ст. 26.31 Закона N 125-ФЗ за не представленные вовремя документы и сведения;
  • инспекции и ФСС РФ пока не будут принудительно взыскивать с вас задолженность по налогам (взносам, пеням и штрафам). Предельные сроки направления требований об уплате и вынесения решений о взыскании им продлили на шесть месяцев.

 

Перенос сроков сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности из-за COVID-19

Сроки подачи отчетности продлены для всех плательщиков следующим образом.

Вместо обычных сроков до 15 мая нужно подать (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409):

  • декларацию по НДС за I квартал 2020 г.;
  • расчет по страховым взносам на ОПМ, ОМС и по ВНиМ за I квартал 2020 г.;

 

За другие периоды 2020 г. сроки подачи этих деклараций и расчетов не продлили.

Расчет по форме 4 – ФСС по взносам на травматизм нужно сдать в привычные сроки, так как о переносе сроков по нему в Постановлении Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 прямо не сказано.

По другим налогам, по которым в обычных условиях вы должны были сдать декларации и расчеты в марте, апреле или мае 2020 г., срок подачи продлевается на три месяца (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

При этом неважно, за периоды какого года вы должны были представить отчетность – за 2019 г. или 2020 г. Главное, чтобы срок их подачи приходился на март – май 2020 г.

Чтобы определить срок подачи конкретной отчетности, нужно к сроку подачи, который установлен НК РФ, прибавить три месяца.

 

Например, по общему правилу декларацию по налогу на прибыль за год нужно сдать не позднее 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Так как срок сдачи этой декларации попадает в период март – май 2020 г., то теперь последний день ее подачи – 29 июня 2020 г. (с учетом переноса срока, так как 28 июня – воскресенье).

Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал по общему правило нужно сдавать не позднее 30 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Срок сдачи расчета за I квартал 2020 г. попадает в период март – май 2020 г. Значит, срок переносится на 30 июля 2020 г.

 

Важно! Если к сроку подачи отчетности привязан срок уплаты налога (авансового платежа), то срок уплаты налога не продлевается, продлевается только срок подачи отчетности (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

 

 

Например, к сроку подачи декларации по УСН привязан срок уплаты упрощенного налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

 

Это значит, что декларацию можно сдать позже установленного срока, а заплатить налог – нет. Это не относится к тем категориям налогоплательщиков, которым перенесли сроки уплаты.

По бухгалтерской отчетности за 2019 г. для большинства организаций срок подачи переносится на 6 мая 2020 г. с учетом нерабочих дней, объявленных Указами Президента РФ (Письма Минфина России N 07-04-07/27289, ФНС России N ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020, Минфина России N 07-04-07/24096, ФНС России N ВД-4-1/5303@ от 27.03.2020).

На три месяца по сравнению с обычным сроком переносится лишь срок для подачи в налоговый орган бухгалтерской отчетности, которая не включается в ГИР БО (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Письмо Минфина России N 07-04-07/27289, ФНС России N ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020).

 

 

Продление сроков представления документов и пояснений по требованиям от налоговой инспекции и ФСС РФ

Продление сроков касается только тех требований, которые вы получили в период с 1 марта по 31 мая 2020 г. (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

На 20 рабочих дней увеличиваются обычные сроки исполнения требований (кроме тех, которые вы получили в рамках камеральной проверки декларации по НДС) (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409):

  • о представлении документов и информации, направление которых предусмотрено ст. ст. 93 и 93.1 НК РФ;
  • о представлении пояснений для налоговой инспекции;
  • о представлении документов для ФСС РФ в рамках ст. 26.18 Закона N 125-ФЗ;
  • о представлении пояснений для ФСС РФ при камеральной проверке в соответствии с п. 3 ст. 26.15 Закона N 125-ФЗ.

Например, 12 мая 2020 г. вы получили по ТКС требование о представлении документов по встречной проверке (у вашего контрагента проходит камеральная проверка). Обычный срок исполнения такого требования – пять рабочих дней с даты получения (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). То есть 19 мая 2020 г. было бы крайним сроком в обычных условиях.

Но так как требование вы получили в период с 1 марта по 31 мая 2020 г., срок на его исполнение – 25 рабочих дней. Значит, крайний срок будет 17 июня 2020 г.

На 10 рабочих дней увеличивается обычный срок подачи документов, информации и пояснений, если вам пришло требование в рамках камеральной проверки декларации по НДС (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

 

 

Продление срока подачи заявления о налоговом мониторинге

Если вы хотите, чтобы за 2021 г. у вас проводился налоговый мониторинг, то заявление в 2020 г. можете подать на три месяца позже обычного срока (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

 

 

Мораторий на проведение выездных проверок и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами

До 31 мая 2020 г. налоговые органы не будут назначать новые выездные проверки, а также проверки по сделкам между взаимозависимыми лицами (п. 4 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Проверки, которые уже начали, приостановят также до 31 мая 2020 г. (п. 4 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

 

 

Мораторий на приостановление операций по счетам

До 31 мая 2020 г. налоговые инспекции не будут приостанавливать операции по счетам и переводы электронных денег, если вы (п. п. 3, 3.2, 11 ст. 76 НК РФ, п. 4 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409):

  • не представите налоговую декларацию, расчет по страховым взносам или расчет 6-НДФЛ (пп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
  • не обеспечите электронный документооборот с инспекцией в случаях, когда вы обязаны это делать (п. 5.1 ст. 23, пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • не отправите в налоговую инспекцию электронную квитанцию о приеме документов в случаях, когда вы обязаны это делать (п. 5.1 ст. 23, пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

 

Освобождение от штрафов за не представленные в срок документы и сведения

Если в период с 1 марта по 31 мая 2020 г. вы нарушите срок представления документов или сведений, ответственность по которым предусмотрена ст. 126 НК РФ и ст. 26.31 Закона N 125-ФЗ, то штрафовать вас за это не будут (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Например, штрафа не будет, если в этот период вы нарушите сроки подачи документов по требованию налоговой инспекции или ФСС РФ (п. 4 ст. 93, п. 6 ст. 93.1 НК РФ, п. 1 ст. 19, п. 8 ст. 26.18 Закона N 125-ФЗ).

 

 

Приостановление взыскания налогов, страховых взносов, а также пеней и штрафов

Налоговым органам и ФСС РФ продлили сроки на направление требований об уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней и штрафов), а также на принятие решений об их взыскании на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Поэтому полагаем, что в ближайшее время они не будут принудительно взыскивать с вас долги по налогам и взносам.

В любом случае налоговые органы до 1 мая 2020 г. не должны взыскивать задолженность с организаций и ИП, которые относятся к СМП, а также тех, кто занят в сфере туризма, авиаперевозок, физкультуры, спорта, искусства, культуры, кино, общепита, бытовых услуг и других наиболее пострадавших отраслях (п. 1 Поручения Правительства РФ от 18.03.2020, Поручение Правительства РФ от 20.03.2020, Письма ФНС России от 25.03.2020 N ЕД-20-8/32@, от 25.03.2020 N КЧ-4-8/5147@, Информация ФНС России).

Обращаться в налоговую за этими мерами не нужно, инспекция примет их сама.

 

 

Оперативные меры поддержки для некоторых групп организаций и ИП

Такие меры касаются, в основном, организаций и ИП, которые относятся к субъектам малого и среднего бизнеса и заняты в отраслях, наиболее пострадавших от COVID-19, а также некоторых других плательщиков.

Поддержка такая:

  • продлены сроки уплаты налогов для организаций и ИП.

При этом сроки уплаты страховых взносов продлены только для организаций и ИП, которые относятся к микропредприятиям;

  • введены дополнительные основания для получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов;
  • предусмотрены специальные меры из п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 для некоторых медицинских организаций, у которых идет принудительное взыскание налогов.

 

Продление сроков уплаты налогов и страховых взносов

Организация (ИП) может рассчитывать на продление сроков уплаты налогов, только если одновременно выполняются такие условия (пп. “а” п. 1, п. 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409):

  • на 1 марта 2020 г. она относилась к субъектам малого или среднего бизнеса;
  • основной вид деятельности, который был указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 г., есть в Перечне наиболее пострадавших отраслей.

Для страховых взносов условия продления сроков уплаты еще строже: организация (ИП) должна относиться к микропредприятию и работать в наиболее пострадавшей сфере согласно Перечню (пп. “б”, “в” п. 1, п. 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

 

 

Отсрочка (рассрочка) по уплате налогов и страховых взносов

Дополнительно к стандартным основаниям рассрочки (отсрочки) по уплате налогов и страховых взносов предусмотрены новые, которые направлены на поддержку бизнеса в условиях коронавируса (п. п. 5, 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Правила предоставления отсрочки (рассрочки), утвержденные данным Постановлением).

Ими могут воспользоваться:

  • организации и ИП, которые заняты в сферах деятельности, наиболее пострадавших от пандемии;
  • стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали от коронавируса, даже если их вид деятельности не был включен в соответствующий Перечень Правительства РФ, – по отдельным решениям Правительства.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку, нужно, чтобы выполнялось достаточно много условий.

 

 

Меры долгосрочной поддержки по страховым взносам

Такой мерой можно считать введение пониженных тарифов по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ для организаций, которые относятся к субъектам малого и среднего бизнеса (п. 9 ст. 2, ст. ст. 4 – 6, ч. 2, 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Пониженные тарифы применяются только к той части выплат, которая в каждом месяце превышает МРОТ.

Эта мера поддержки действует уже с 1 апреля 2020 г. и будет применяться в следующих периодах.

 

Отсрочка и другие меры поддержки по уплате страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)

По уплате страховых взносов действуют такие меры поддержки:

·     продление сроков уплаты страховых взносов. На это могут рассчитывать только организации (ИП), которые относятся к микропредприятиям, при условии что они заняты в сферах, наиболее пострадавших от коронавируса (пп. “а”, “б”, “в” п. 1, п. 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409);

·     отсрочка или рассрочка по страховым взносам. На это могут рассчитывать (п. п. 5, 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Правила предоставления отсрочки (рассрочки), утвержденные данным Постановлением):

o  организации и ИП, которые заняты в сферах деятельности, наиболее пострадавших от коронавируса (независимо от того, включены они в реестр МСП или нет);

o  стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали от коронавируса, даже если их вид деятельности не включен в соответствующий Перечень Правительства РФ, – по отдельным решениям Правительства.

·     пониженные тарифы по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ. На них могут рассчитывать организации и ИП, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (независимо от сферы деятельности) (п. 9 ст. 2, ст. ст. 4 – 6, ч. 2, 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Также для плательщиков страховых взносов предусмотрены оперативные меры поддержки, такие как продление срока подачи расчета по взносам на ОПМ, ОМС и по ВНиМ за I квартал 2020 г.